Sentenza del 21/11/2017 n. 4751 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

La controversia riguarda l'accertamento fiscale fondato sulla mancata tracciabilità di versamenti e prelievi superiori a Euro 516,46, soglia prevista dall'art. 25 della Legge n. 133/1999 per le associazioni sportive dilettantistiche. L'Amministrazione finanziaria aveva fornito elementi idonei a dimostrare l'assenza della necessaria tracciabilità. L'associazione sosteneva, invece, che i prelievi potessero riferirsi a più pagamenti distinti, ciascuno di importo inferiore alla soglia.

Norme richiamate

• Art. 25 della Legge n. 133/1999

  limite di Euro 516,46 per la tracciabilità di versamenti e prelievi

  La norma impone alle associazioni sportive dilettantistiche la tracciabilità delle operazioni finanziarie oltre la soglia prevista. Se l'Amministrazione dimostra l'inosservanza, grava sull'associazione l'onere di provare la natura e la suddivisione dei singoli pagamenti.

Massime di principio

• Quando l'Amministrazione finanziaria fornisce elementi concreti sulla mancata tracciabilità di operazioni oltre la soglia legale, il contribuente deve fornire una prova specifica e documentale delle singole movimentazioni.
• Non è sufficiente affermare che un prelievo complessivo riguardava più pagamenti di importo inferiore al limite: occorre dimostrare destinatari, date, causali e importi dei singoli pagamenti.
• L'obbligo di tracciabilità comporta anche l'obbligo di conservare documentazione idonea a ricostruire le operazioni finanziarie dell'associazione.
• In assenza di una prova puntuale da parte del contribuente, la mancata tracciabilità può giustificare il recupero fiscale e le relative conseguenze previste dalla normativa.