Sentenza del 23/06/2020 n. 1873 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

Il testo enuncia il principio applicabile agli accertamenti fiscali fondati sui dati dei conti correnti bancari: l’Amministrazione finanziaria può basare l’accertamento sulle movimentazioni e spetta al contribuente dimostrare che i versamenti non sono riferibili a operazioni imponibili. Non sono riportati i fatti della controversia, le parti, l’atto impugnato né i motivi specifici del ricorso.

Norme richiamate

• Art. 32 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

  l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto, secondo l'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti predetti, determinandosi un'inversione dell'onere della prova a carico del contribuente, il quale deve dimostrare, con una prova non generica ma analitica per ogni versamento bancario, che gli elementi desumibili dalle movimentazioni bancarie non sono riferibili ad operazioni imponibili.

  Per gli accertamenti basati sui conti correnti, i dati delle movimentazioni bancarie sono sufficienti a fondare l’onere probatorio iniziale dell’Amministrazione e spostano sul contribuente l’onere di fornire una spiegazione specifica e documentata per ogni versamento contestato.

Massime di principio

• Quando un accertamento fiscale si fonda sulle risultanze dei conti correnti, l’Amministrazione può assolvere il proprio onere probatorio producendo i dati bancari rilevanti; opera quindi la presunzione prevista dall’art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973.
• Il contribuente che contesta la riferibilità dei versamenti a operazioni imponibili deve fornire una prova individualizzata per ciascun movimento: una spiegazione complessiva o generica non è sufficiente.
• Il testo riporta un principio giuridico generale, ma non gli elementi necessari per individuare le parti o stabilire l’esito di una specifica controversia.