Sentenza del 23/06/2020 n. 279 - Comm. Trib. Prov. Latina

Esito

La controversia

La controversia riguarda la legittimità della rettifica del reddito fondata sulle movimentazioni di un conto bancario intestato a una persona fisica priva di partita IVA. Il contribuente contestava l’utilizzo fiscale dei movimenti; la questione decisiva era se spettasse all’Amministrazione provarne la natura reddituale oppure al contribuente dimostrare che fossero già stati considerati nella determinazione del reddito o fossero fiscalmente irrilevanti.

La decisione

È stata riconosciuta la legittimità dell’accertamento basato sulle indagini bancarie anche nei confronti di una persona fisica senza partita IVA. I movimenti bancari fondano una presunzione legale relativa: spetta al contribuente fornire una prova contraria specifica e oggettiva, riferita alle singole operazioni, che dimostri che esse sono state considerate ai fini fiscali o non rilevano fiscalmente. Spiegazioni generiche sulla provenienza delle somme non sono sufficienti. Il testo fornito non indica gli importi, le date dell’accertamento, il giudice di primo grado né le statuizioni sulle spese.

Norme richiamate

• Art. 32 del D.P.R. 600/1973

  I dati risultanti dalle movimentazioni bancarie sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti nei confronti delle persone fisiche e delle imprese, se il contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto per la determinazione del reddito soggetto a imposta o che non hanno rilevanza allo stesso fine.

  La norma consente di fondare la rettifica fiscale sui dati bancari anche per le persone fisiche senza partita IVA. La presunzione è relativa: il contribuente può superarla dimostrando, con elementi specifici e oggettivi, che i movimenti sono già stati considerati oppure sono fiscalmente irrilevanti.

Massime di principio

• Le risultanze dei conti bancari possono essere utilizzate per rettificare il reddito anche quando il conto è intestato a una persona fisica priva di partita IVA.
• L’onere di giustificare i movimenti contestati grava sul contribuente; non basta contestare genericamente l’accertamento o indicare in modo generico la provenienza delle somme.
• La prova contraria deve essere concreta, specifica e riferibile alle singole operazioni, per dimostrare che i movimenti sono già stati dichiarati o non costituiscono reddito imponibile.
• La presunzione derivante dai dati bancari non è assoluta: può essere superata con documentazione idonea a dimostrare l’irrilevanza fiscale delle operazioni.