Sentenza del 17/12/2018 n. 8895 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

L'accertamento riguardava movimentazioni bancarie sui conti personali del contribuente, consistenti in trasferimenti di denaro provenienti da società da lui partecipate. Il contribuente non ha fornito una giustificazione idonea circa la provenienza, la natura e la destinazione delle somme. Tali movimentazioni sono state quindi valutate come elementi presuntivi di maggiore capacità contributiva e di redditi non dichiarati ai fini Irpef.

Norme richiamate

• Codice civile, articolo 2729

  La disposizione disciplina le presunzioni semplici, che devono essere gravi, precise e concordanti. Le movimentazioni bancarie non giustificate possono costituire, insieme agli altri elementi del caso, una base presuntiva idonea a sostenere l'accertamento fiscale.

Massime di principio

• I trasferimenti di denaro da società partecipate ai conti personali del socio o amministratore non sono automaticamente reddito imponibile, ma devono essere spiegati e documentati con causale, contratto, delibera, restituzione o altra prova coerente.
• In presenza di movimentazioni bancarie non giustificate, l'Amministrazione finanziaria può utilizzarle come presunzioni di redditi non dichiarati, purché gli elementi siano gravi, precisi e concordanti.
• La mera contestazione dell'accertamento o una spiegazione generica non è normalmente sufficiente: il contribuente deve dimostrare analiticamente la natura non reddituale delle somme.
• La separazione tra patrimonio della società e patrimonio personale è essenziale; trasferimenti privi di adeguata tracciabilità possono essere interpretati come distribuzioni occulte o altre forme di reddito imponibile.