Circolare n. 14 del 19/06/2023

Scopo e struttura della Raccolta

compendia norme e prassi sul visto di conformità, oneri detraibili e deducibili, crediti d’imposta e documentazione richiesta; frutto di un tavolo tecnico Agenzia/CAF, organizzata per paragrafi corrispondenti ai righi del modello 730/2023 per facilitare la consultazione.

Visto di conformità: responsabilità e procedure

descrive i controlli obbligatori del RAF/professionista (art. 2 d.m. 164/1999), la responsabilità pecuniaria (30% della maggiore imposta) e le ipotesi di rettifica o comunicazione all’Agenzia; chiarisce ambito di responsabilità per ritenute, detrazioni, deduzioni e crediti e fa il punto su sanzioni non pecuniarie.

Documentazione: acquisizione e conservazione

regole di conservazione dei 730 e dei documenti fino al termine di legge, esoneri e deroghe per dichiarazioni precompilate (esonero esibizione e conservazione per oneri comunicati dai soggetti terzi), modalità semplificate per spese sanitarie precompilate e obblighi di cifratura per dati sensibili.

Controlli sulle Certificazioni Uniche e redditi

elenco dei controlli che il CAF/professionista deve effettuare confrontando i dati del quadro C con la CU 2023 (punti e codici specifici), inclusi premi di risultato, addizionali e trattamento integrativo; istruzioni per locazioni brevi e redditi di capitale e lavoro autonomo.

Principi generali sulle detrazioni del Quadro E

spiega natura percentuale delle detrazioni, limiti massimi, principio di cassa, regole per oneri sostenuti per familiari a carico e non, incidenza del reddito complessivo (regime 120.000/240.000 per molte detrazioni) e obbligo di tracciabilità dei pagamenti per le spese indicate dalla legge (es. art. 23 d.lgs. 241/1997).

Spese sanitarie (Rigo E1 e collegati)

definizione di spese detraibili, franchigia €129,11, documentazione richiesta (scontrino parlante/fattura, codice AIC), eccezioni (medicinali, SSN, dispositivi medici), norme per spese estere, rimborsi da fondi/assicurazioni e regole specifiche per patologie esenti, familiari non a carico, persone con disabilità e protesi/dispositivi medici.

Spese per disabilità, veicoli e cani guida

spese per sussidi e adattamenti detraibili integralmente per persone con disabilità (Rigo E3/E4), documenti sanitari richiesti, regole per adattamenti veicoli (carta di circolazione con annotazioni), limiti quadriennali e detrazioni per acquisto e mantenimento cane guida (Rigo E5).

Mutui e interessi passivi (E7, E8-E10 e rateizzazione)

regole distinte per mutui per abitazione principale (E7), mutui ante‑1993, mutui 1997 per recupero edilizio, mutui 1998+ per costruzione/ristrutturazione (codici 8,9,10,46), prestiti agrari (cod.11), criteri temporali, limiti di spesa, riparametrazione in caso di mutui eccedenti il prezzo d’acquisto, rinegoziazioni, accolli e trattamento in casi particolari.

Altre detrazioni principali del Quadro E

istruzioni sintetiche su istruzione universitaria e non (cod.12/13), rette asili nido (cod.33), attività sportive ragazzi (cod.16), spese veterinarie (cod.29), abbonamenti trasporti pubblici (cod.40), canoni leasing ab. principale (E14), regole di tracciabilità e limiti di spesa per ciascuna fattispecie.

Erogazioni liberali e credito/Art bonus

misure e limiti per le erogazioni: calamità (cod.20), società sportive (cod.21), ONLUS/umanitarie (cod.61), partiti (cod.62), cultural/artistico/spettacolo (cod.26/27/28), regole di cumulabilità con Art bonus e altri benefici, documentazione e tracciabilità dei pagamenti.

Premi assicurativi e polizze speciali

detrazioni per premi vita e infortuni (cod.36), per polizze a tutela disabilità grave (cod.38) e per polizze rischio non autosufficienza (cod.39): condizioni, quote ammesse, limiti di spesa e documentazione richiesta; trattamento dei contratti collettivi e polizze aziendali.

Novità operative e accumulo prassi

la circolare consolida prassi vigenti, richiama precedenti circolari e decisioni, allega modelli di dichiarazioni sostitutive utili per attestazioni soggettive e conclude con istruzioni operative per le direzioni regionali sull’applicazione uniforme.