Circolare n. 15 del 19/06/2023

Scopo e struttura della Raccolta

Proseguimento della circolare 14/E/2023; strumento unitario per CAF, professionisti e uffici dell'Agenzia delle entrate per applicare uniformemente la prassi su deduzioni, detrazioni e crediti relativi al 730/2023; organizzata per righi del modello e con paragrafi autonomi.

Principi generali sulle deduzioni

Deduzioni riconosciute solo se previste dalla legge, documentate e sostenute nel periodo d'imposta; principio di cassa; limiti di capienza sul reddito complessivo; regole per spese sostenute per familiari fiscalmente a carico e casi particolari (convivenze, unioni civili).

Ruolo dei CAF e dei professionisti e visto di conformità

Verifica documentale obbligatoria sul possesso e congruità dei documenti, informazione al contribuente sui presupposti; indicazione tassativa dei documenti che possono essere richiesti in sede di controllo e conservazione; richiamate le responsabilità per dichiarazioni sostitutive.

Documentazione e modalità di pagamento

Generalmente pagamento tracciabile richiesto (bonifico, F24, carte, assegni) salvo specifiche eccezioni; per le liberalità necessario che dalla documentazione risulti la natura di liberalità; specifiche certificazioni/fatture/attestati elencati per ciascun onere.

Quadro E - oneri deducibili: principali tipologie

Trattazione dettagliata per righi: contributi previdenziali e assistenziali (E21), assegni periodici al coniuge (E22), contributi per addetti domestici (E23), erogazioni a istituzioni religiose (E24), spese mediche e assistenza specifica per disabili (E25), contributi a fondi integrativi SSN e varie erogazioni (E26 codici 6,7,8,9,12,13,21), previdenza complementare (E27-E30), spese su immobili dati in locazione (E32), somme restituite (E33), erogazioni a ONLUS/ETS (E36).

Esempi di precisazioni operative (righi scelti)

E21: limiti e documenti per contributi Gestione Separata/INPS; E23: deducibilità contributi domestici fino a 1.549,37 euro e uso libretto famiglia; E25: piena deducibilità spese AFA e assistenza specifica per disabili, certificazioni richieste; E26 cod.6: limite 3.615,20 euro per fondi integrativi SSN; norme specifiche per ONG, fondazioni culturali, ITS, trust/fondi speciali.

Quadro F - acconti, eccedenze e modalità di riporto

Istruzioni precise per riportare gli acconti (inclusi codici tributo e punti CU), il riporto di eccedenze risultanti da precedenti dichiarazioni o da dichiarazioni integrative, e trattamento delle ritenute su locazioni brevi; controllo documentale richiesto su CU, F24 e modelli 730-3/Redditi.

Quadro G - crediti d'imposta principali

Elenco e modalità di fruizione per numerosi crediti: G1 credito riacquisto prima casa; G2 canoni locazione non percepiti; G3 reintegro anticipazioni fondi pensione; G4 redditi prodotti all'estero; G5/G6 sisma Abruzzo; G8 prima casa under 36; G9 Art bonus; G11 negoziazione/arbitrato; G15 vari (mediazione, APE, monopattini e mobilità elettrica, incremento occupazione, school bonus, sanificazione, depuratori acqua, AFA, ITS). Dettagli su limiti, requisiti e documentazione.

Regole specifiche e novità

Numerose precisazioni: sospensione termini 'prima casa' per emergenza COVID e proroghe; cumulo/non cumulo di agevolazioni per ONG/ETS/ONLUS e altre disposizioni; criteri di valorizzazione per liberalità in natura (perizie oltre 30.000 euro); regole ISEE per 'prima casa under 36'.

Conservazione dei documenti e dichiarazioni sostitutive

Elenco delle attestazioni e ricevute da conservare; modulistica di dichiarazioni sostitutive (allegato) per casi ricorrenti (es. spese per familiari, libretto famiglia, requisiti ISEE ecc.); esonero per documenti comunicati da soggetti terzi in dichiarazione precompilata se non modificata.

Indicazioni per controlli e limiti dell'Agenzia

L'Agenzia mantiene poteri di controllo sulla sussistenza dei requisiti soggettivi e sulla veridicità delle autocertificazioni; in sede di controllo possono richiedersi solo i documenti indicati salve fattispecie non previste.

Allegati e modulistica

Allegato con modelli di dichiarazioni sostitutive per contribuente e per terzi e istruzioni finali ai dirigenti regionali per vigilare sull'applicazione uniforme della circolare.