Sentenza del 22/03/2021 n. 257 - Comm. Trib. Prov. Torino

Esito

La controversia

impugnazione di una sanzione amministrativa per l'utilizzo/cessione di crediti verso l'Erario non adeguatamente verificati e per la mancata registrazione dei relativi contratti. La questione centrale era se la condotta omissiva del legale rappresentante integrasse una colpa di particolare gravità giustificante la sanzione aggravata.

La decisione

il giudice ha confermato la sanzione ritenendo integrata la colpa di particolare gravità. È stato ritenuto sufficiente un evidente difetto di zelo omissivo: il legale rappresentante avrebbe dovuto preliminarmente controllare la documentazione attestante l'esistenza e la veridicità dei crediti vantati da terzi nei confronti dell'Erario e, dopo la cessione, esigere la registrazione dei contratti. L'inosservanza di tali obblighi ha portato alla conferma della responsabilità e della sanzione.

Norme richiamate

• normativa sulle sanzioni amministrative tributarie

  la norma è interpretata nel senso che la determinazione della gravità della colpa non richiede l'intento di partecipare a un disegno fraudolento: è sufficiente un evidente difetto di diligenza/controllo da parte del contribuente o del suo rappresentante, specialmente in operazioni di cessione di crediti e registrazione contrattuale.

Massime di principio

• La colpa 'di particolare gravità' può essere accertata anche in assenza di dolo: un'omissione evidente di controlli dovuti è sufficiente.
• Il legale rappresentante/il soggetto che acquisisce crediti ha l'onere di verificare preliminarmente la veridicità e l'esistenza dei crediti vantati da terzi.
• Dopo la cessione di crediti, è obbligatorio vigilare e pretendere la corretta registrazione dei contratti; la mancata registrazione può aggravare la responsabilità.
• In situazioni analoghe è fondamentale conservare evidenze delle verifiche effettuate (istruttorie, richieste documentali, pareri legali, esiti dei controlli) per contestare eventuali contestazioni di negligenza.
• Implementare procedure interne di due diligence e controllo per le operazioni che riguardano crediti fiscali o rapporti con l'Erario riduce il rischio di responsabilità personale e sanzioni.