Circolare numero 257 del 6-10-1995

Autoconguaglio contributi IVS per artigiani e commercianti

La circolare illustra la procedura di gestione dell’autoconguaglio dei contributi IVS dovuti dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali iscritti alle gestioni speciali INPS. L’intervento nasce dall’esigenza di disciplinare in modo più rapido e controllato l’utilizzo del credito che emerge quando il reddito dell’anno di riferimento risulta inferiore a quello dell’anno precedente, con conseguente eccedenza sui versamenti in acconto già effettuati.

Quadro generale della contribuzione e del conguaglio

Dal 1993 la contribuzione viene calcolata sulla totalità dei redditi d’impresa relativi all’anno cui i contributi si riferiscono. Questo sistema comporta:

• due acconti, con scadenza al 20 luglio e al 20 ottobre dell’anno di competenza, determinati sul reddito dell’anno precedente;
• un conguaglio da eseguire nell’anno successivo, commisurato al reddito effettivo dell’anno cui i contributi si riferiscono.

Se il conguaglio è a favore dell’Istituto, il contribuente deve versare la differenza. Se invece il conguaglio risulta favorevole al contribuente, questi può scegliere tra il rimborso e l’utilizzo del credito in compensazione con la contribuzione dovuta per l’anno successivo. La comunicazione di tale scelta è formalizzata mediante apposito modulo, il cui fac-simile viene modificato rispetto a quello già allegato alla circolare n. 182/1994.

Nuova procedura automatizzata di autoconguaglio

Per dare attuazione più rapida alla volontà del contribuente, viene introdotta una procedura automatizzata basata su alcuni principi essenziali:

• il conguaglio è possibile solo tra contribuzioni dovute dallo stesso soggetto, inteso come titolare o singolo coadiuvante/coadiutore;
• la decisione di effettuare il conguaglio deve essere notificata dal titolare alla Sede INPS competente;
• la compensazione può essere eseguita solo con la contribuzione dovuta a titolo di acconto o saldo sull’imponibile eccedente il minimale per l’anno successivo a quello in cui si è verificato l’esubero;
• se, dopo la compensazione, residuano ulteriori somme a favore del contribuente, queste possono essere poste a rimborso, ove non vi siano impedimenti.

La procedura si svolge sotto la responsabilità dell’interessato e resta soggetta a controllo dell’Istituto sulla base degli elementi forniti dal Fisco. In caso di conguaglio effettuato senza diritto, l’Istituto procede all’addebito delle differenze contributive e delle relative sanzioni.

Acquisizione della comunicazione e verifiche operative

La comunicazione di autoconguaglio viene acquisita dalla Sede inserendo, per uno specifico assicurato e anno di competenza, i redditi d’impresa dichiarati ai fini IRPEF. Sulla base del reddito indicato e degli importi versati a titolo di acconto, il sistema calcola automaticamente:

• l’importo effettivamente dovuto sulla parte di reddito eccedente il minimale;
• il credito disponibile del contribuente.

L’operatore deve verificare che i versamenti visualizzati dal sistema coincidano con quelli dichiarati nella comunicazione e che anche l’importo a credito corrisponda. Se una discordanza deriva dalla mancata acquisizione di uno dei due acconti, la procedura va ripresa dopo l’acquisizione del bollettino mancante. Se risultano entrambi i versamenti, ma il conguaglio non è possibile, la registrazione della comunicazione viene annullata e l’interessato ne viene avvisato.

Quando il conguaglio è possibile, l’operatore indica l’importo da compensare con gli acconti dovuti per l’anno successivo e, se necessario, l’importo da lasciare a disposizione per il rimborso.

Effetti sulla contabilità e sugli archivi centrali

La registrazione dell’autoconguaglio determina specifiche movimentazioni negli archivi centrali:

• sull’emissione relativa all’anno indicato vengono registrati decrementi a percentuale per un importo complessivo pari al conguaglio;
• tali decrementi sono contrassegnati dalla lettera "A", a indicare che l’importo è stato utilizzato come accredito sulla competenza successiva;
• il versamento a percentuale della competenza interessata viene diminuito dell’importo conguagliato;
• sull’emissione relativa all’anno successivo viene registrato un bollettino a percentuale di importo pari al conguaglio, con stato "A" e data versamento 20 luglio dello stesso anno;
• il versamento della competenza successiva viene aumentato dell’importo accreditato.

Se la comunicazione prevede anche il rimborso di una somma, viene generato un ulteriore decremento a percentuale sulla medesima emissione; la parte non utilizzata può essere impiegata per altre finalità nella fase di controllo dell’emissione, ad esempio per coprire vuoti di contribuzione fissa o sanzioni per ritardato pagamento, mentre l’eventuale residuo dà luogo al rimborso effettivo.

Disposizioni transitorie per le comunicazioni già giacenti

La circolare affronta la situazione delle comunicazioni già presenti presso le Sedi, relative al 1993 (conguaglio con i contributi 1994) e al 1994 (conguaglio con i contributi 1995). Poiché alcuni contribuenti potrebbero aver prima chiesto il rimborso di somme eccedenti e poi averne comunicato l’utilizzo per i contributi 1995, per questo solo periodo vengono previste modalità operative particolari.

In presenza di due comunicazioni successive, la gestione avviene con due registrazioni:

• nella prima, l’operatore indica come importo da conguagliare sull’anno 1994 la somma dell’importo da conguagliare e dell’importo da rimborsare indicati nella prima comunicazione;
• nella seconda, l’importo in precedenza chiesto a rimborso viene utilizzato come acconto per l’anno di competenza 1995, indicando come reddito e competenza quelli relativi all’anno 1994.

Istruzioni applicative per l’accesso alla procedura

Per utilizzare la funzione di autoconguaglio, l’operatore deve seguire una specifica sequenza di menu:

• area artigiani e commercianti;
• gestione procedure applicative;
• aggiornamenti on line;
• gestione aggiornamenti;
• gestione redditi e importi contributi a percentuale;
• autoconguaglio.

Selezionata l’opzione di autoconguaglio, il sistema richiede la parola chiave dell’operatore per autorizzare l’uso della procedura di aggiornamenti in tempo reale. In caso di esito positivo, viene mostrato il pannello di inserimento dati necessari all’interrogazione degli archivi centrali. I dati richiesti sono:

• codice azienda;
• tipo soggetto, pari a 10 se la comunicazione riguarda il titolare, oppure compreso tra 11 e 99 se riguarda un collaboratore;
• CIN;
• anno di competenza;
• importo del reddito dichiarato.

Dopo l’inserimento, il programma esegue controlli formali e, in caso di errore, segnala i campi errati. Se i dati sono corretti, la richiesta viene inviata al centro per ottenere le informazioni necessarie alla definizione dell’autoconguaglio. In caso di esito negativo, viene indicato il motivo con messaggio esplicativo; in caso di esito positivo, compare il pannello riepilogativo con importo dovuto, versamenti risultanti dagli archivi centrali e importo a credito dell’assicurato.

Arrotondamenti, conferma e gestione del rimborso

Gli importi visualizzati dalla procedura sono arrotondati per difetto alle 100 lire inferiori. Superati i controlli di congruenza, l’operatore acquisisce gli importi da accreditare a titolo di acconto per l’anno successivo secondo quanto dichiarato nella comunicazione. Il sistema mostra quindi il totale da conguagliare e l’eventuale eccedenza.

Se l’assicurato ha chiesto il rimborso della somma eccedente e non ha presentato in seguito ulteriori comunicazioni che ne modifichino la destinazione, l’operatore indica "S" nel campo "Da rimborsare". Infine conferma i dati immessi con l’apposito comando; il sistema restituisce il messaggio di esito dell’aggiornamento degli archivi centrali.

Riferimenti per chiarimenti e anomalie

Per chiarimenti operativi la circolare indica il dott. Silvi Gianluca presso la Direzione Centrale Contributi e Mattia Federico presso la D.C.T.I. Per la segnalazione di anomalie sono indicati Tamburini Cristina presso la D.C.T.I. e Piol Paola e Di Giusto Armano presso l’Isola Sviluppo Applicazioni della Sede di Belluno.