Regolamento (UE) 2016/1963

Regolamento di esecuzione (UE) 2016/1963: formulari tipo e regime linguistico per lo scambio automatico di informazioni fiscali

Il regolamento interviene sul regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378 per adeguarlo alle disposizioni introdotte dalla direttiva 2011/16/UE in materia di cooperazione amministrativa nel settore fiscale. La finalità è assicurare uniformità tecnica e linguistica negli scambi automatici obbligatori di informazioni relativi ai ruling preventivi transfrontalieri, agli accordi preventivi sui prezzi di trasferimento e alla rendicontazione paese per paese.

Contesto normativo e finalità

Il provvedimento si colloca nel quadro degli articoli 8 bis e 8 bis bis della direttiva 2011/16/UE. I considerando chiariscono che occorre un formulario tipo per gli scambi relativi a ruling e APA, comprensivo del regime linguistico applicabile, nonché l’adozione di regole linguistiche anche per il formulario destinato alla rendicontazione paese per paese. La Commissione richiama inoltre esigenze di coerenza e certezza del diritto, allineando la data di applicazione del regolamento a quelle previste per la trasposizione delle disposizioni della direttiva.

Modifiche al regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378

L’articolo 1 inserisce nel regolamento del 2015 due nuove disposizioni e un nuovo allegato.

Articolo 2 bis: formulario tipo per ruling e accordi preventivi sui prezzi di trasferimento

Viene definito il lessico tecnico del formulario, specificando che per "componente" e "campo" si intende la parte del formulario in cui possono essere indicate le informazioni da scambiare ai sensi della direttiva 2011/16/UE. Il formulario da utilizzare per lo scambio automatico obbligatorio di informazioni sui ruling preventivi transfrontalieri e sugli accordi preventivi sui prezzi di trasferimento deve essere conforme all’allegato VII.

Sono poi individuati gli "elementi fondamentali" ai sensi dell’articolo 20, paragrafo 5, della direttiva 2011/16/UE: essi corrispondono ai componenti di cui all’articolo 8 bis, paragrafo 6, lettere b), h) e i), e devono essere trasmessi anche in inglese.

Articolo 2 ter: regime linguistico per la rendicontazione paese per paese

Per lo scambio automatico obbligatorio di informazioni sulla rendicontazione paese per paese, gli elementi fondamentali ai sensi dell’articolo 20, paragrafo 6, della direttiva 2011/16/UE sono identificati nelle informazioni o spiegazioni contenute nell’allegato III, sezione III, tabella 3, della direttiva medesima. Anche tali elementi devono essere trasmessi in inglese, salvo che sia stata concordata un’altra lingua ufficiale dell’Unione tra lo Stato membro di invio e tutti gli altri Stati membri destinatari, ai sensi dell’articolo 8 bis bis, paragrafo 2.

Allegato VII

Il regolamento aggiunge un nuovo allegato VII al regolamento di esecuzione (UE) 2015/2378, contenente il formulario per lo scambio automatico obbligatorio di informazioni sui ruling preventivi transfrontalieri e sugli accordi preventivi sui prezzi di trasferimento. L’allegato include, oltre alle componenti previste dalla direttiva, ulteriori campi, tra cui il riferimento del ruling.

Applicazione temporale ed efficacia

Il regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea. La regola generale di applicazione decorre dal 1° gennaio 2017. Fa eccezione l’articolo 1, paragrafo 2, relativo al regime linguistico per la rendicontazione paese per paese, che si applica dal 5 giugno 2017.

Effetti pratici per gli operatori

Per i professionisti che assistono imprese multinazionali e contribuenti interessati da ruling e APA, il regolamento rende uniforme a livello UE il contenuto minimo dei moduli di scambio e conferma la centralità dell’inglese come lingua comune degli elementi fondamentali, salvo specifici accordi multilaterali tra Stati membri. In concreto, ciò incide sulle modalità di predisposizione, trasmissione e gestione delle informazioni fiscali oggetto di cooperazione amministrativa internazionale.