Circolare n. 15 del 25/06/2024

Premessa

Scopo della circolare: uniformare l'azione degli uffici e chiarire le novità ISA applicabili al p.i. 2023, riepilogando atti di attuazione e quesiti di interesse generale.

Interventi normativi principali

Panoramica sugli interventi che hanno inciso sugli ISA, con focus sul Decreto legislativo 8 gennaio 2024, n.1 che introduce misure di razionalizzazione e semplificazione relative agli ISA.

Delega e riorganizzazione degli ISA (Art. 5)

Previsione di revisione per riorganizzare e razionalizzare gli ISA in relazione all'evoluzione della classificazione Ateco in vista di Ateco 2025; impatto su 15 ISA di commercio anticipati e su riduzione complessiva da 175 a 172 ISA per il 2024.

Riduzione oneri compilativi e dati precompilati (Art. 6)

Potenziare la fornitura ai contribuenti di elementi informativi e precalcolati dall'Agenzia via reti telematiche; primi interventi per il p.i. 2023 includono variabili derivate da banche dati INPS per l'ISA DG37U e corrispondenze tra Redditi 2024 e modelli ISA per importazione automatica.

Disponibilità software ISA (Art. 7)

Definizione dei termini di pubblicazione del software IltuoISA: per il 2024 pubblicazione entro aprile; regola ordinaria dal 2025 pubblicazione entro il 15 marzo (con deroga per p.i. 2024 fino al 15 aprile 2025).

Innalzamento soglie benefici premiali (Art. 14)

Aumento delle soglie per l'esonero dal visto di conformità e per rimborsi IVA (es. da 50k a 70k per IVA) e disposizione che le soglie maggiorate sono graduabili in base ai livelli di affidabilità fiscale.

Revisione biennale e interventi straordinari per p.i. 2023

Approvazione con DM 18 marzo 2024 di 88 ISA rivisti biennalmente e interventi straordinari (DM 29 aprile 2024) con correttivi congiunturali per tensioni geopolitiche, indici di concentrazione territoriale, misure di ciclo settoriale, aggiornamenti territoriali e specifiche modifiche ad alcuni ISA e indicatori carburante e costi.

Modulistica e novità quadro F

Confermata struttura ISA2024; introdotto nel quadro F il campo 2 del rigo F08 per segnalare l'adeguamento delle esistenze iniziali ai sensi della legge 30 dicembre 2023 n.213, per evitare attivazioni anomale di specifici indicatori.

Dati forniti dall'Agenzia e variabili precalcolate

Confermata la modalità consolidata di consultazione e acquisizione delle precalcolate; novità: due variabili INPS per fasce d'età dei dipendenti utilizzate nell'ISA DG37U e aggiornamenti alle procedure di fornitura massiva dei dati per delega.

Regime premiale e graduazione dei benefici

Provvedimento del 22 aprile 2024 definisce graduazione benefici: livelli di affidabilità (es. >=9, >=8, >=8.5) collegati a esoneri dal visto per compensazioni IVA e imposte dirette, esonero per rimborsi IVA, esclusione disciplina societa non operative, esclusione accertamenti presuntivi analitici, anticipo termini di decadenza e esclusione determinazione sintetica del reddito.

Criteri operativi per accesso ai benefici

Dettagli su combinazioni possibili: beneficio riconosciuto sia con punteggio ISA dell'anno che con media semplice dei punteggi 2022 e 2023; esempi di soglie e punteggi richiesti per ciascun beneficio (riassunto dei livelli 8, 8.5, 9).

Ulteriori chiarimenti applicativi

Quesiti su avvio dell'attività agrituristica: distinguere se il reddito agricolo è determinato come reddito agrario (esclusione ISA per anno di avvio agriturismo) o come reddito d'impresa (diversi trattamenti a seconda della determinazione catastale o analitica); precisazioni sulle cause di esclusione per inizio attività.

Attuazione e vigilanza

Direzioni regionali devono vigilare sull'osservanza delle istruzioni; il Direttore richiama l'obbligo di uniformità di azione degli uffici provinciali e periferici.

Appendice e rassegna normativa

Ampia rassegna dei provvedimenti, decreti ministeriali, provvedimenti del Direttore e prassi utili per la consultazione degli atti di riferimento sugli ISA, con elenchi e riferimenti temporali.