Circolare n. 16 del 28/06/2024

Obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell'Agenzia

Dal 1° luglio 2024 tutti i versamenti unitari che implichino compensazioni (anche parziali, anche con saldo F24 positivo) devono essere effettuati esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dell'Agenzia delle entrate; la regola vale anche per i crediti INPS e INAIL per i quali sono previste modalità attuative con provvedimenti congiunti.

Esclusione dalla compensazione per carichi > 100.000 euro

A decorrere dal 1° luglio 2024 è esclusa la facoltà di utilizzare in compensazione i crediti ex art.17 d.lgs.241/1997 se il contribuente ha iscrizioni a ruolo o carichi affidati allagente della riscossione, relativi ad atti emessi dall'Agenzia, per importi complessivamente superiori a 100.000 euro, a condizione che i termini di pagamento siano scaduti e non vi siano sospensioni o piani di rateazione validi.

Criteri per il calcolo dei debiti rilevanti

Rilevano imposte erariali, accessori (sanzioni e interessi, esclusi interessi di mora e oneri di riscossione) e le somme oggetto di atti di recupero; si considerano scaduti se è decorso il termine di pagamento della cartella o del provvedimento esecutivo, salvo sospensioni giudiziali/amministrative o piani di rateazione non decaduti.

Crediti esclusi e eccezioni

In presenza dellinibizione per importi >100.000 euro sono vietate le compensazioni dei crediti erariali e dei crediti agevolativi (es. R&S, Industria 4.0, investimenti Sud, bonus edilizi), mentre sono espressamente ammessi i crediti maturati nei confronti di INPS e INAIL; non è possibile mescolare nella stessa delega crediti INPS/INAIL con crediti inibiti.

Ripristino della facoltà di compensazione

La possibilità di compensare torna quando limporto complessivo dei carichi affidati allagente della riscossione scende a 100.000 euro o meno, grazie a sospensioni, a un piano di rateazione valido oppure al pagamento (anche tramite compensazione dei soli crediti erariali, secondo lart.31, comma 1, quarto periodo dl n.78/2010). Tuttavia, per taluni atti di recupero (crediti inesistenti/indebitati) resta il divieto di estinzione tramite compensazione e il relativo debito deve essere pagato.

Coordinamento con lart.31 dl n.78/2010 e aspetti procedurali

La nuova soglia di 100.000 euro coesiste con il divieto preesistente su soglie di 1.500 euro: se i carichi sono >1.500 e <=100.000 si applica lart.31; se >100.000 si applica la nuova inibizione che vieta anche le compensazioni di crediti agevolativi. L'Agenzia può sospendere telematicamente lesecuzione delle deleghe (commi 49-ter e 49-quater art.37 d.l.223/2006) per controlli e applicare sanzioni se emergono irregolarità.