Circolare numero 113 del 13-07-2017

Estensione del modello F24 ELIDE al versamento della contribuzione ex art. 38 L. 488/1999

La circolare interviene per armonizzare gli adempimenti contributivi relativi ai lavoratori dipendenti privati in aspettativa per lo svolgimento di cariche pubbliche elettive, estendendo anche a tali soggetti l’utilizzo del modello F24 ELIDE. L’obiettivo è rendere uniforme la gestione del versamento rispetto a quella già prevista da tempo per i dipendenti pubblici, mantenendo però ferme le differenze procedurali che riguardano l’accredito in estratto conto.

Ambito di applicazione

La disciplina riguarda esclusivamente la contribuzione di cui all’art. 38 della L. 488/1999. La circolare precisa che non si applica a cariche di tipo diverso. Sono ricompresi tutti i dipendenti privati, inclusi gli iscritti a Fondi o gestioni speciali.

Modalità di pagamento

Il pagamento deve essere effettuato con modello "F24 versamenti con elementi identificativi" (F24 ELIDE). La scelta di questo modello risponde all’esigenza di consentire l’immediata identificazione del lavoratore a cui il versamento si riferisce, mediante l’indicazione del codice fiscale del soggetto interessato.

Per i dipendenti privati, la circolare richiama la Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 70/E dell’8 agosto 2016, che ha introdotto il modello F24 ELIDE per tali versamenti e ha definito le causali contributive in relazione alla gestione previdenziale di appartenenza.

Causali contributive e gestione previdenziale

La causale da utilizzare dipende dalla gestione previdenziale del lavoratore. La circolare richiama i codici CPE* già previsti dalla Risoluzione 70/E:

• CPEO per gli iscritti al FPLD;
• CPE1-CPE8 per i diversi Fondi speciali.

La causale consente di indirizzare correttamente la contribuzione alla gestione di iscrizione del lavoratore.

Istruzioni di compilazione dell’F24 ELIDE

Il modello deve essere compilato con attenzione ai seguenti elementi:

• nella sezione "CONTRIBUENTE" va indicato il codice fiscale dell’Organismo elettivo che effettua il pagamento e i relativi dati identificativi;
• non deve essere indicata la matricola INPS;
• nella sezione "ERARIO ED ALTRO" il campo "tipo" deve essere valorizzato con la lettera "I";
• nel campo "elementi identificativi" va riportato il codice fiscale della persona fisica destinataria del versamento;
• nel campo "codice" va indicata la causale contributo CPE* della gestione di appartenenza;
• nel campo "anno di riferimento" va indicato l’anno in formato "AAAA";
• nel campo "importo a debito versati" va indicato l’importo riferito al singolo soggetto.

Il modello è ricorsivo, quindi può contenere più soggetti nella stessa delega. È ammesso anche un adempimento cumulativo con codici CPE* non omogenei. Non sono consentite compensazioni: il modello può contenere solo importi a debito.

La circolare precisa inoltre che, in assenza di un espresso vincolo normativo, l’Organismo elettivo può effettuare i versamenti anche con cadenza mensile o plurimensile; di regola, tuttavia, l’adempimento è unico annuale.

Adempimento diretto del lavoratore o degli eredi

Nei casi eccezionali già disciplinati dalla circolare n. 48/2002 e dal messaggio n. 150/2001, il pagamento può essere eseguito direttamente dal lavoratore eletto o dai suoi eredi. Anche in tali ipotesi è obbligatorio l’utilizzo del modello F24 ELIDE e la compilazione segue le stesse regole generali, salvo che nella sezione "CONTRIBUENTE" deve essere indicato il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento.

Decorrenza dell’obbligo

L’obbligo di utilizzo dell’F24 ELIDE decorre dalla competenza 2016, con scadenza ottobre 2017. La circolare distingue però il caso dell’adempimento con scadenza ottobre 2016, riferito alla competenza 2015, per il quale restano validi sia il nuovo modello sia le modalità precedentemente in uso, cioè F24 ordinario senza codici specifici e bonifico alla sede competente.

Dal momento in cui l’F24 ELIDE diventa obbligatorio, non deve più essere prodotto il flusso UniEmens.

Accredito in estratto conto

Le modalità di accredito non cambiano. Il lavoratore deve presentare alla Sede competente copia dell’F24 ELIDE pagato, insieme a una dichiarazione del datore di lavoro che attesti:

• il permanere dell’aspettativa;
• la retribuzione che sarebbe stata percepita in servizio;
• la quantificazione dell’onere contributivo, limitata alla quota a carico del lavoratore secondo la gestione di appartenenza.

La circolare evidenzia che l’introduzione dell’F24 ELIDE serve anche ad assicurare l’abbinamento certo tra versamento e domanda di accredito figurativo, tramite il codice fiscale del lavoratore. Restano confermate le disposizioni sulla congruità tra dovuto e versato.

In caso di versamento inferiore al dovuto, la Sede deve chiedere l’integrazione e procedere all’accredito solo dopo l’avvenuto pagamento. In caso di versamento eccedente, l’eccedenza viene restituita direttamente all’assicurato contestualmente all’accredito.

Consultazione dei pagamenti

Le Sedi possono verificare i versamenti effettuati con F24 ELIDE attraverso la procedura "Incasso contributi DE.U.-T.E.F" disponibile in Intranet, accedendo da "Soggetto Contribuente". La ricerca va eseguita con il codice fiscale del versante e il relativo intervallo temporale, che per default è impostato sull’ultimo anno.

Per i versamenti con codice tributo CPE*, nella colonna "Matricola Inps" viene riportato il codice fiscale del lavoratore eletto. La circolare precisa però che tale dato è interno al modello e non può essere utilizzato come chiave di ricerca: non è quindi ammessa la ricerca per codice fiscale del lavoratore.

Istruzioni contabili

La contribuzione versata tramite F24 ELIDE viene rilevata da una procedura contabile automatizzata che attribuisce definitivamente le somme ai conti delle gestioni di iscrizione del lavoratore. Restano confermati i conti già in uso richiamati nel messaggio n. 150 del 25 settembre 2001.

La circolare allega la tabella di associazione tra codici tributo e conti co.ge., riferita alle diverse gestioni previdenziali (FPLD e Fondi speciali, inclusi ex IPOST, ex ENPALS e Fondo Ferrovie dello Stato), ai fini della corretta contabilizzazione delle entrate.

Sintesi conclusiva operativa

In definitiva, per la contribuzione ex art. 38 L. 488/1999 relativa ai lavoratori privati in aspettativa per cariche pubbliche elettive, il modello F24 ELIDE diventa lo strumento ordinario e obbligatorio di pagamento, con centralità del codice fiscale del lavoratore e della causale contributiva corretta. La circolare disciplina in modo puntuale compilazione, decorrenza, accredito, controlli e contabilizzazione, con l’obiettivo di uniformare il trattamento tra lavoratori pubblici e privati e garantire il corretto abbinamento tra versamento e accredito figurativo.