Provvedimento del 06/04/2018

Detrazione IRPEF per spese legate ai DSA

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate disciplina le modalità attuative della detrazione dall’imposta lorda delle persone fisiche nella misura del 19% prevista per alcune spese sostenute a favore di soggetti con disturbo specifico dell’apprendimento (DSA). L’atto precisa ambito soggettivo, requisiti, documentazione necessaria e definizione dei beni e strumenti agevolabili.

Ambito di applicazione

La detrazione spetta per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2018 per:

• soggetti minori e maggiorenni con diagnosi di DSA;
• soggetti che frequentano la scuola fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado;
• acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici di cui alla legge n. 170/2010, necessari all’apprendimento;
• uso di strumenti compensativi che favoriscano la comunicazione verbale e assicurino ritmi graduali di apprendimento delle lingue straniere.

La detrazione è riconosciuta anche per le spese sostenute nell’interesse dei familiari indicati nell’art. 12 del TUIR, purché si trovino nelle condizioni previste dal comma 2 del medesimo articolo.

Requisiti per il riconoscimento della detrazione

Per fruire dell’agevolazione, il beneficiario deve disporre di un certificato rilasciato dal Servizio sanitario nazionale, da specialisti o da strutture accreditate, ai sensi dell’art. 3, comma 1, della legge n. 170/2010, che attesti la diagnosi di DSA per sé o per il familiare a carico per il quale la spesa è stata sostenuta.

Inoltre, il collegamento funzionale tra i sussidi/strumenti compensativi e il disturbo diagnosticato deve risultare:

• dalla certificazione sanitaria;
• oppure da prescrizione autorizzativa rilasciata da un medico.

Ai fini fiscali, la spesa deve essere documentata da fattura o scontrino fiscale, con indicazione:

• del codice fiscale del soggetto affetto da DSA;
• della natura del prodotto acquistato o utilizzato.

Definizione degli strumenti agevolabili

Il provvedimento distingue tra strumenti compensativi e sussidi tecnici e informatici.

Gli strumenti compensativi sono definiti come strumenti didattici e tecnologici che sostituiscono o facilitano la prestazione richiesta nell’abilità deficitaria. Tra quelli essenziali, richiamati a titolo esemplificativo dalle Linee guida allegate al DM n. 5669/2011, sono indicati:

• sintesi vocale, che trasforma la lettura in ascolto;
• registratore, che consente di non scrivere gli appunti della lezione;
• programmi di videoscrittura con correttore ortografico;
• calcolatrice, che facilita le operazioni di calcolo;
• altri strumenti tecnologicamente meno evoluti, come tabelle, formulari e mappe concettuali.

I sussidi tecnici e informatici sono invece apparecchiature e dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, ad esempio i computer necessari per i programmi di videoscrittura, appositamente fabbricati o di comune reperibilità, destinati a facilitare:

• la comunicazione interpersonale;
• l’elaborazione scritta o grafica;
• l’accesso all’informazione e alla cultura.

Presupposto normativo e finalità del provvedimento

La motivazione richiama l’art. 1, commi da 665 a 667, della legge n. 205/2017, che ha introdotto la detrazione a partire dal 2018 per minori o maggiorenni con DSA fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado, anche per spese sostenute nell’interesse di familiari a carico. La stessa norma demandava a un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, da emanare entro sessanta giorni dall’entrata in vigore della legge, la definizione delle disposizioni attuative.

Con il provvedimento vengono quindi individuati:

• l’oggetto della detrazione;
• i requisiti per il riconoscimento;
• la definizione degli strumenti compensativi e dei sussidi tecnici e informatici agevolabili.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra gli altri:

• il DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR);
• la legge 27 dicembre 2017, n. 205, art. 1, commi 665-667;
• la legge 8 ottobre 2010, n. 170;
• il DM 12 luglio 2011, n. 5669 e le relative Linee guida;
• il decreto interministeriale 17 aprile 2013 sulle linee guida per la predisposizione di protocolli regionali per l’individuazione precoce dei casi sospetti di DSA;
• l’Accordo Stato-Regioni del 25 luglio 2012 su indicazioni per diagnosi e certificazione dei DSA.

Sono inoltre richiamate le norme relative alle attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle Entrate e alla pubblicazione del provvedimento sul sito internet dell’Agenzia, che sostituisce la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.