Circolare n. 9 del 24/06/2025

Modalità e termini di adesione

Software messo a disposizione dall’Agenzia entro il 30 aprile 2025; inserimento dati e calcolo tramite il software; accettazione entro il 30 settembre o entro l’ultimo giorno del nono mese dopo la chiusura del periodo d’imposta per soggetti con esercizio non coincidente

Metodologia di elaborazione della proposta

Proposta basata sui dati dichiarati e sulle banche dati pubbliche, coerente con la capacita contributiva e con gli ISA; metodologia approvata con decreto ministeriale CPB ISA sentito il Garante privacy

Adeguamento per eventi straordinari

Contributo del contribuente di eventi eccezionali con sospensioni attività: riduzioni della proposta pari al 10% (30-60 gg), 20% (61-120 gg) o 30% (oltre 120 gg) se comunicate e validate

Meccanismo di graduazione

Proposta graduata per raggiungere piena affidabilità: per es. proposta 2025 pari al 50% del maggiore reddito individuato per il 2026, analoghe regole per IRAP

Soglie per soggetti ad alta affidabilità

Limiti massimi di incremento della proposta rispetto al reddito dichiarato: +10% per punteggio ISA 10, +15% per 9-<10, +25% per 8-<9; non si applicano se la proposta è inferiore ai valori di riferimento settoriali

Requisiti e condizioni di accesso

Accesso riservato ai contribuenti che applicano gli ISA; esclusione in presenza di debiti definitivi per tributi gestiti dall’Agenzia o contributi salvo che, al momento dell’adesione, il residuo sia inferiore a 5.000 euro (considerando complessivamente tributi e contributi)

Cause di esclusione

Omissione di presentazione delle dichiarazioni nei 3 anni precedenti, condanne penali irrevocabili per reati tributari o altri reati indicati, oltre il 40% di redditi esenti/ esclusi nel periodo precedente, operazioni straordinarie o modifiche della compagine sociale nel primo anno, adesione al regime forfetario (con le eccezioni e decorrenze previste dal Decreto correttivo)

Ambito oggettivo e limiti

Definizione biennale di reddito di impresa, lavoro autonomo e base imponibile IRAP; IVA esclusa; esclusione di componenti straordinarie specificate (plusvalenze, sopravvenienze, ecc.); importo minimo imponibile 2.000 euro per reddito concordato

Cause di cessazione e decadenza

Cessazione per modifica o cessazione attività, circostanze eccezionali con contrazione >30%, passaggio al forfetario, operazioni straordinarie, superamento limiti ricavi; decadenza per violazioni gravi o incongruenze che riducono il reddito concordato oltre il 30% o per omissioni/violazioni indicate, con possibilità in alcuni casi di sanatoria tramite ravvedimento

Effetti e benefici dell’adesione

Stabilità fiscale per i periodi concordati: esclusione di accertamenti basati su presunzioni semplici, esonero visto conformità per talune compensazioni e rimborsi entro limiti, anticipazione termini di decadenza, esclusione disciplina società non operative, ecc.

Determinazione acconti

Acconti calcolati con regole ordinarie tenendo conto dei redditi concordati; metodo storico prevede maggiorazioni (10% per imposte sui redditi, 3% per IRAP) sulla differenza positiva tra reddito concordato e reddito dichiarato

Opzione per imposta sostitutiva

Facoltà di assoggettare a imposta sostitutiva la parte eccedente il reddito effettivo precedente; aliquote differenziate in base al punteggio ISA (10%, 12%, 15%); per la parte eccedente 85.000 euro aliquote ordinarie elevate (IRPEF 43% / IRES 24%) secondo le modifiche

Modelli e modalità operative

Modello CPB2025/2026 approvato: sezioni condizioni accesso, dati contabili, proposta, accettazione; adesione telematica congiunta al modello ISA o invio autonomo via frontespizio REDDITI (codici 1 adesione, 2 revoca)

Attività di controllo e sanzioni accessorie

Controlli automatizzati sui versamenti e verifiche sulla veridicità delle autodichiarazioni; decadenza e perdita benefici in caso di violazioni; riduzione alla meta delle soglie per l’applicazione delle sanzioni accessorie per i non aderenti o decaduti