Circolare n. 11 del 18/07/2025

Finalità e ambito

Istruzioni operative per uniformare l'azione degli uffici su aggiornamenti e chiarimenti relativi agli ISA applicabili al periodo d'imposta 2024; aggiornamento complessivo di 100 indici e revisione di tutti gli ISA in vigore per adeguamento al contesto economico 2024.

Adozione ATECO 2025 e ricodifica

Entrata in vigore della classificazione ATECO 2025 (dal 1° gennaio 2025, adottata negli atti dall'1 aprile 2025); impatti sugli ISA con variazione dei codici e dei titoli, tavola di raccordo ISTAT per la ricodifica e indicazioni per i contribuenti su come comunicare una diversa codifica (ComUnica o modelli AA/ANR).

Effetti sul commercio al dettaglio

Eliminazione della differenziazione basata sul canale di vendita e ricollocazione delle attività in ISA affini; revisione anticipata di 14 ISA del comparto commercio al dettaglio e aggiornamento delle informazioni nei quadri E (non rilevanti per il calcolo ISA 2024).

Revisione biennale e intervento straordinario

DM 31 marzo 2025: approvazione delle modalità di costruzione/applicazione di 100 ISA (e territorialità). DM 24 aprile 2025: revisione straordinaria per il solo periodo d'imposta 2024 con correttivi per effetti geopolitici/economici, indicatori di concentrazione territoriale, misure di ciclo settoriale, aggiornamenti territoriali e adeguamenti di specifici indicatori (es. costi carburante).

Modulistica e quadri contabili (F e H)

Confermata struttura generale dei modelli ISA2025 con modifiche ai quadri contabili: esclusione dalle voci H11 e F14 delle maggiorazioni di deduzione per nuove assunzioni agevolate (per non penalizzare il punteggio ISA); soppressione del campo 2 del rigo F08; istruzioni per la valutazione di esistenze e rimanenze alla luce delle novità TUIR (percentuale di completamento e imputazione corrispettivi) e allineamento tra modelli RE e quadro H (spese particolari riportate al rigo H19).

Società tra professionisti

Anche se escluse dall'applicazione degli ISA, le società tra professionisti che nel 2024 hanno dichiarato redditi d'impresa per specifiche attività devono compilare i modelli relativi alla loro attività per consentire la raccolta dati utile a future elaborazioni ISA.

Semplificazione e variabili precalcolate

Riduzione delle informazioni richieste in dichiarazione (es. eliminazione dell'Anno di inizio attività per 23 ISA) grazie alle variabili precalcolate fornite dall'Agenzia; raccomandata l'acquisizione e l'importazione di tali dati nel software IltuoISA o altro software di compilazione.

Regime premiale e obblighi per aderenti CPB

Provvedimento del Direttore 11 aprile 2025: confermati i criteri e i livelli del regime premiale già in vigore per il 2023. I contribuenti aderenti al Concordato preventivo biennale (CPB) devono comunque acquisire le variabili precalcolate e presentare i modelli nonché mantenere gli obblighi contabili e dichiarativi.

Vigilanza e attuazione

Le Direzioni regionali devono vigilare sull'applicazione delle istruzioni da parte delle Direzioni provinciali e degli Uffici dipendenti; gli atti ministeriali e i decreti citati (DM 18/3/2024, DM 31/3/2025, DM 24/4/2025, provv. Direttore 11/4/2025) disciplinano gli aggiornamenti.