Circolare n. 4 del 16/05/2025

Rimodulazione scaglioni e aliquote IRPEF

A regime tre scaglioni: 23% fino a 28.000 euro, 35% da 28.001 a 50.000 euro, 43% oltre 50.000 euro; soppressione della aliquota 25% e ricalcolo imposta lorda e matrici di calcolo

Detrazione lavoro dipendente e trattamento integrativo

Detrazione per redditi da lavoro dipendente elevata a 1.955 euro per redditi fino a 15.000 euro; stabilizzato il meccanismo correttivo del trattamento integrativo con riduzione di 75 euro per evitare esclusioni; istruzioni su calcolo e principio del reddito di riferimento

Misure a favore dei titolari di lavoro dipendente (commi 4-9)

Introduzione di una somma non imponibile calcolata in percentuale del reddito di lavoro (7,1%/5,3%/4,8% in base a fasce), detrazione addizionale per redditi 20.000-40.000 euro, regole di calcolo del reddito annuale teorico, attribuzione automatica da parte dei sostituti d'imposta e modalità di recupero e compensazione del credito

Modifiche detrazioni per familiari a carico

Detrazione per figli over 21 limitata ai 21-29 anni (salvo figli con disabilità oltre i 30 anni); detrazione per ascendenti ammessa solo se conviventi; estensione di effetti su welfare e rinvii normativi, esclusione per familiari residenti all'estero se il contribuente non è cittadino UE/SEE

Adeguamento addizionali regionali e comunali

Regioni e Comuni hanno termini straordinari (15 aprile 2025) per riallineare scaglioni/aliquote; possibilità per 2025-2027 di utilizzare aliquote/scaglioni previgenti se non adottate le modifiche; regole per pubblicazione e trasmissione dati

Decreto delegato: contributi sanitari e non imponibilità

Deducibilità dei contributi ai fondi integrativi SSN e non concorrenza al reddito dei contributi versati a casse/enti sanitari ammessi solo se iscritti all'Anagrafe dei fondi sanitari integrativi e operanti secondo mutualità e solidarietà

Non imponibilità contributi per rischio non autosufficienza

Estensione della non imponibilità dei premi/contributi versati dal datore di lavoro per coperture rischio non autosufficienza anche ai familiari fiscalmente a carico (come ridefinito dall'art.12)

Criterio di valutazione fringe benefit

Per i beni/servizi prodotti o scambiati dall'azienda il valore è determinato, in ordine, dal prezzo mediamente praticato nello stesso stadio di commercializzazione o, in mancanza, dal costo sostenuto dal datore di lavoro

Misure specifiche e tassazioni agevolate

Esenzione IRPEF per premi olimpici Milano-Cortina 2026; imposta sostitutiva al 5% sui compensi per lavoro straordinario (infermier i SSN) dal 2025; riduzione dell'aliquota sostitutiva per premi di produttività al 5% estesa a 2025-2027

Welfare aziendale: novita temporanee

Per assunzioni 2025 non concorrenza al reddito per 2 anni fino a 5.000 euro annui su canoni di locazione e spese manutentive se trasferita la residenza a >100 km; per 2025-2027 aumento del limite di fringe benefit non imponibile a 1.000 euro (2.000 con figli a carico); regole di conservazione dichiarazioni e cumulabilita

Detassazione lavoro notturno/straordinario e mance

Trattamento integrativo speciale 15% non imponibile per lavoro notturno e straordinario nei giorni festivi nel settore turistico/ricettivo per prestazioni 1/1/2025-30/9/2025 (soggetto a soglia reddituale 40.000 in 2024 e richiesta scritta); regime mance: imponibile sostitutivo ampliato al 30% del reddito da lavoro e soglia di accesso elevata a 75.000 euro

Regime fiscale per addetti alle corse ippiche

I compensi percepiti dagli addetti al controllo e disciplina delle corse ippiche iscritti al registro sono assimilati a redditi di lavoro dipendente e considerati imponibili oltre la soglia annua di 15.000 euro