Sentenza del 19/04/2017 n. 1762 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

Il ricorrente ha contestato l'efficacia e la sufficienza probatoria dell'atto di accertamento, sostenendo che il richiamo alla documentazione proveniente dall'OLAF non fosse sufficiente in assenza dell'allegazione del verbale e del rapporto finale dell'indagine. La questione riguarda quindi il bilanciamento tra la piena efficacia probatoria riconosciuta alla documentazione OLAF sulle condotte fraudolente e l'obbligo dell'Ufficio di mettere il contribuente in condizione di conoscere e verificare gli elementi posti a base della rettifica.

Norme richiamate

• Regolamento (UE) n. 883/2013

  La documentazione e le relazioni dell'OLAF possono avere piena efficacia probatoria delle condotte fraudolente accertate. Tuttavia, il loro richiamo nell'atto non esonera l'amministrazione dall'obbligo di allegare o rendere concretamente disponibili gli atti essenziali sui quali si fonda la rettifica.

Massime di principio

• Il richiamo per relationem a un documento investigativo è in linea di principio ammissibile quando la fonte è individuata con precisione e ha valore probatorio riconosciuto.
• L'efficacia probatoria di un documento non elimina l'obbligo dell'amministrazione di consentire al destinatario dell'atto di conoscerne il contenuto e di verificarne le conclusioni.
• Se verbali, relazioni finali o altri atti essenziali costituiscono il fondamento della rettifica e non sono allegati né messi a disposizione, l'atto può essere dichiarato nullo per carenza di prova e lesione del diritto di difesa.
• In situazioni analoghe occorre distinguere tra la validità sostanziale della fonte probatoria e la regolarità formale dell'atto: una prova astrattamente pienamente efficace può non essere utilizzabile se l'amministrazione non la produce o non la rende accessibile.
• La contestazione deve concentrarsi sulla concreta impossibilità di comprendere o verificare gli elementi posti a base dell'accertamento, non sulla sola provenienza della documentazione da un organismo sovranazionale.