Sentenza del 20/10/2016 n. 8042 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

La controversia riguarda il trattamento fiscale delle spese pubblicitarie corrisposte a un'associazione sportiva dilettantistica, alla luce dell'art. 90, comma 8, della legge n. 289/2002. La norma stabilisce una presunzione assoluta circa la natura pubblicitaria delle somme versate, entro il limite di 200.000 euro, quando sono destinate alla promozione dell'immagine o dei prodotti dell'impresa attraverso l'attività dell'associazione.

Norme richiamate

• Art. 90, comma 8, legge n. 289/2002

  Presunzione assoluta circa la natura delle spese pubblicitarie, entro il limite di euro 200.000,00, per la promozione dell'immagine o dei prodotti.

  La norma introduce una presunzione legale assoluta della natura pubblicitaria delle somme corrisposte a società o associazioni sportive dilettantistiche, entro il limite quantitativo previsto, con conseguente integrale deducibilità dei costi ai fini delle imposte sui redditi.

Massime di principio

• Quando una spesa pubblicitaria è sostenuta in favore di un'associazione sportiva dilettantistica e rientra nei presupposti dell'art. 90, comma 8, della legge n. 289/2002, la sua natura pubblicitaria si presume legalmente, senza necessità di ulteriori prove sull'effettiva resa promozionale.
• Il limite di 200.000 euro costituisce la soglia entro la quale opera la presunzione e può essere riconosciuta l'integrale deducibilità; per importi superiori occorre verificare autonomamente la deducibilità della parte eccedente.
• La presunzione non elimina la necessità di documentare l'effettivo pagamento, l'esistenza del rapporto pubblicitario e la riconducibilità della spesa all'attività d'impresa.
• In situazioni analoghe, la presenza di un contratto, fatture regolari e prova delle prestazioni promozionali riduce il rischio di contestazioni, anche se la prova dell'effettiva utilità economica della pubblicità non dovrebbe essere richiesta entro i limiti e nei casi coperti dalla presunzione legale.