Circolare ADM n. 4/2026

Contributo per le spese amministrative sugli adempimenti doganali relativi alle spedizioni di modico valore da Paesi terzi

La circolare fornisce ulteriori chiarimenti applicativi sul contributo introdotto dalla legge 199 del 30 dicembre 2025, articolo 1, commi da 126 a 128, destinato a coprire le spese amministrative connesse agli adempimenti doganali relativi alle spedizioni di modico valore provenienti da Paesi terzi. Il documento integra le istruzioni già rese con la circolare 37/2025 e con la successiva circolare 1/2026, precisando anche i tracciati dichiarativi interessati e le modalità operative di liquidazione.

Natura giuridica del contributo

L'Agenzia precisa che il contributo ha natura di prelievo destinato a coprire spese amministrative dell'Amministrazione e richiama, quale riferimento sistematico, l'articolo 52 del codice doganale unionale, regolamento (UE) n. 952/2013. Ne deriva che il contributo:

• non è qualificabile come diritto doganale;
• non deve essere incluso nella base imponibile ai fini IVA.

Tracciati dichiarativi interessati

La circolare chiarisce in modo espresso che il contributo trova applicazione unicamente sui tracciati dichiarativi H1 e H7. La precisazione è rilevante per delimitare l'ambito operativo della disciplina e per evitare estensioni a dichiarazioni diverse da quelle espressamente menzionate.

Dichiarazioni H1: esclusioni specifiche

Per le dichiarazioni H1, il contributo non è dovuto quando la spedizione di merce unionale è reimportata nell'ambito della temporanea esportazione, ai sensi dell'articolo 72 dell'Allegato 1 al decreto legislativo 141/2024 (DNC). In tale ipotesi il contributo non si applica alle importazioni effettuate con i codici regime:

• 61;
• 63;

Dichiarazioni H1: regimi doganali che danno luogo al contributo

La norma istitutiva stabilisce che il contributo sia riscosso all'atto dell'importazione definitiva. Ai fini delle dichiarazioni H1, l'Agenzia chiarisce che per importazione definitiva deve intendersi l'immissione in libera pratica, come definita dagli articoli 201 e seguenti del CDU. Il contributo è quindi dovuto quando nella dichiarazione siano utilizzati i regimi doganali:

• 40;
• 42;

Casi particolari di compilazione della dichiarazione

La circolare affronta due ipotesi operative di particolare rilievo:

• più spedizioni nella medesima dichiarazione H1: se una dichiarazione contiene una pluralità di spedizioni, il dichiarante deve liquidare il contributo su ogni singola spedizione il cui valore in dogana non ecceda 150 euro, anche se il valore complessivo della dichiarazione è superiore a tale soglia;
• più singoli riferiti alla medesima spedizione: se la dichiarazione H1 riguarda una sola spedizione articolata in più singoli, il contributo va liquidato una sola volta, con riferimento al primo singolo.

Liquidazione del tributo

Per la liquidazione del codice tributo 159 la circolare indica un adempimento essenziale e semplificato: deve essere riportato esclusivamente l'importo di 2 euro, in formato numerico.

Vigilanza sull'applicazione

Le Direzioni Territoriali sono incaricate di vigilare sull'uniforme applicazione della circolare presso gli uffici dipendenti. Eventuali difficoltà applicative devono essere segnalate tempestivamente alla Direzione centrale, in coerenza con la direttiva del Direttore dell'Agenzia prot. n. 612382/RU del 2 ottobre 2024.