Circolare ADM n. 36/2025

CBAM: avvio della fase definitiva, adempimenti e istruzioni operative

La circolare disciplina l'entrata nella fase definitiva del meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (CBAM), previsto dal Regolamento (UE) 2023/956 e successivamente modificato dal Regolamento (UE) 2025/2083. La misura, applicabile dal 1° gennaio 2026, è inquadrata come strumento ambientale con effetto sulle importazioni di determinate merci nel territorio doganale dell'Unione e connesso alla progressiva sostituzione dell'EU-ETS per i settori interessati.

Quadro normativo e finalità

Il CBAM è presentato come meccanismo volto a evitare che gli sforzi europei di riduzione delle emissioni di gas a effetto serra siano neutralizzati da importazioni da paesi terzi prodotte con standard emissivi più elevati. La circolare richiama il Regolamento (UE) 2023/956 quale base giuridica e il Regolamento (UE) 2025/2083 quale atto che ha introdotto modifiche rilevanti, tra cui l'esenzione de minimis e ulteriori precisazioni in materia di autorizzazione e adempimenti.

Ambito di applicazione

Il CBAM si applica alle merci elencate nell'allegato I del regolamento, quando siano originarie di un paese terzo e importate nel territorio doganale dell'Unione, oppure introdotte su isole artificiali, strutture fisse o galleggianti o altre strutture sulla piattaforma continentale o nella zona economica esclusiva di uno Stato membro adiacente al territorio doganale dell'Unione. La circolare ricorda, in via esemplificativa, che si tratta di merci quali cemento, concimi, energia elettrica, alcune sostanze chimiche, ghisa, ferro, acciaio e alluminio.

Esclusioni ed esenzioni

Non si applicano gli obblighi CBAM a:

• merci destinate ad essere trasportate o utilizzate nell'ambito di attività militari;
• energia elettrica generata sulla piattaforma continentale o nella zona economica esclusiva di uno Stato membro o di un paese o territorio elencato nell'allegato III, punti 1 e 2;
• idrogeno originario della piattaforma continentale o della zona economica esclusiva di uno Stato membro o di un paese o territorio elencato nell'allegato III, punti 1 e 2;
• merci originarie di paesi terzi e territori specificamente indicati dall'allegato III.

È inoltre introdotta una nuova esenzione de minimis, prevista dall'art. 2bis del regolamento, applicabile a decorrere dal 1° gennaio 2026, con soglia unica di 50 tonnellate di massa netta annua cumulata per importatore e per anno civile. La soglia si riferisce alla massa netta totale delle merci di tutti i codici NC. Se la soglia viene superata nel corso dell'anno, l'importatore diventa immediatamente soggetto a tutti gli obblighi CBAM per il totale delle emissioni incorporate in tutte le merci importate in quell'anno civile.

Definizione di importatore e origine delle merci

Ai fini CBAM, le merci importate sono considerate originarie dei paesi terzi secondo le regole di origine non preferenziale di cui all'art. 59 del CDU. L'importatore è la persona che presenta la dichiarazione doganale di immissione in libera pratica o un conto di appuramento ai sensi dell'art. 175, par. 5, del regolamento delegato (UE) 2015/2446, in nome e per proprio conto; se opera un rappresentante doganale indiretto, rileva la persona per conto della quale la dichiarazione è presentata, ai sensi dell'art. 18 del CDU.

Qualifica di dichiarante CBAM autorizzato

Prima dell'importazione di merci CBAM nel territorio doganale dell'Unione, un importatore stabilito in uno Stato membro deve chiedere la qualifica di dichiarante CBAM autorizzato oppure individuare un rappresentante doganale indiretto che sia già munito di tale qualifica. La circolare precisa che il rappresentante doganale indiretto che accetti di agire come dichiarante CBAM autorizzato deve ottenere la qualifica anche quando l'importatore rappresentato sia esentato in base all'art. 2bis.

Se l'importatore opera per proprio conto e intende applicare la soglia de minimis, resta comunque necessario presentare domanda di autorizzazione nei casi in cui sia prevedibile il superamento della soglia di 50 tonnellate.

Domanda di autorizzazione e regime transitorio

La domanda di autorizzazione deve essere trasmessa tramite il registro CBAM istituito ai sensi dell'art. 14 del regolamento; la circolare rinvia alle istruzioni dell'Autorità nazionale competente presso il Ministero dell'Ambiente e della Sicurezza Energetica. Per accelerare il procedimento, il regolamento 2025/2083 consente di indicare nella domanda anche il numero di autorizzazione AEO, se posseduto.

È inoltre chiarito che, in deroga all'art. 4, in assenza di qualifica di dichiarante autorizzato CBAM, sarà temporaneamente possibile importare merci CBAM se l'istanza di autorizzazione è già stata presentata al registro CBAM. Tale facoltà è ammessa fino al 31 marzo 2026 e consente di continuare le importazioni fino alla decisione dell'autorità competente e comunque non oltre il 27 settembre 2026.

Adempimenti dichiarativi e codici documento TARIC

La circolare richiama la necessità di utilizzare i codici documento creati in TARIC per consentire il corretto funzionamento dei controlli informatici nelle dichiarazioni doganali.

Per gli importatori o rappresentanti autorizzati CBAM, il codice Y128 "Numero di conto CBAM" deve precedere nel tracciato il numero di autorizzazione e consente la verifica immediata tramite CERTEX. Il formato richiesto è CBAM-XX-YYYY-AAANNNNNNNNNNN, con indicazione del paese, dell'anno corrente, di tre caratteri alfabetici e di un identificativo numerico di 11 cifre.

Per i soggetti non autorizzati che intendano importare in presenza di una deroga o esenzione, devono essere utilizzati i codici TARIC che autodichiarano la specifica motivazione:

• Y134 per merci originarie di Büsingen, Helgoland o Livigno;
• Y135 per la deroga di cui all'art. 2, par. 3;
• Y136 per la deroga di cui all'art. 2, par. 3-bis;
• Y137 per la deroga de minimis ex art. 2bis;
• Y237 per merci aventi origine nell'UE;
• Y238 per attestare che la domanda di autorizzazione è stata presentata entro il 31 marzo 2026.

Attività degli uffici territoriali ADM

Le articolazioni territoriali dell'Agenzia devono consentire l'importazione solo se effettuata da dichiaranti o rappresentanti autorizzati CBAM, salvo le deroghe espressamente previste. La verifica dei requisiti avviene mediante i controlli formali e sostanziali di cui all'art. 46 del CDU.

In caso di importazione non consentita, le merci devono essere fermate e deve essere informata immediatamente l'autorità competente ai fini dell'eventuale irrogazione delle sanzioni previste dall'art. 26 del regolamento, senza pregiudizio di ulteriori sanzioni doganali eventualmente applicabili. Nelle more di un sistema informativo dedicato con il Ministero dell'Ambiente e della Sicurezza Energetica, gli uffici devono trasmettere verbale di constatazione e documentazione utile alla Direzione Dogane, informando per conoscenza la Direzione Territoriale sovraordinata.

Indicazioni operative e cautele finali

La circolare raccomanda una particolare attenzione nella tracciatura delle operazioni ricadenti in ambito CBAM, anche con riferimento ai regimi di perfezionamento attivo e passivo e alle reintroduzioni di merci CBAM o di prodotti trasformati a partire da tali merci. Gli operatori economici sono invitati a verificare con cura gli ulteriori adempimenti non doganali pubblicati dall'Autorità competente, inclusi relazioni periodiche e acquisto dei certificati, e a considerare l'attività di monitoraggio della Commissione europea rispetto alle possibili pratiche di elusione.