Sentenza del 17/12/2018 n. 8843 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

Il ricorrente contestava il recupero a tassazione di spese di rappresentanza ai fini IRPEF, sostenendone la deducibilità. La controversia riguardava in particolare l'inerenza delle spese rispetto all'attività professionale esercitata. Il professionista, tuttavia, non aveva fornito una motivazione o una documentazione idonea a dimostrare il collegamento concreto tra tali spese e la produzione dei redditi professionali.

Norme richiamate

• Principio di inerenza delle spese ai fini della determinazione del reddito professionale

  La deducibilità richiede che la spesa sia collegata, anche indirettamente, all'attività produttiva di reddito e che tale collegamento sia concretamente dimostrato dal contribuente.

• Disciplina IRPEF delle spese di rappresentanza

  Le spese di rappresentanza sostenute dal professionista sono deducibili solo nei limiti e alle condizioni previste dalla legge, inclusa la prova della loro inerenza e della loro effettiva riferibilità all'attività professionale.

Massime di principio

• Per dedurre spese di rappresentanza non basta indicarle contabilmente o qualificarle come tali: il contribuente deve documentarne natura, destinatari, finalità e collegamento con l'attività professionale.
• In caso di contestazione, la prova dell'inerenza spetta al contribuente e deve consentire di distinguere le spese professionali da quelle meramente personali o prive di concreta utilità per l'attività.
• Per attività professionali sanitarie, comprese quelle mediche, la deducibilità di omaggi, eventi o altre spese di rappresentanza richiede una giustificazione specifica e coerente con l'attività svolta.
• L'assenza di una motivazione dettagliata e di idonea documentazione può comportare il recupero a tassazione dell'intero importo, anche se la spesa è stata effettivamente sostenuta.