Circolare numero 102 del 6-7-2004

Rivalutazione automatica e IRPEF per titolari di più pensioni nel 2004

La circolare riepiloga le attività del Casellario Centrale dei pensionati per l'anno 2004 in materia di perequazione automatica e tassazione IRPEF dei soggetti titolari di più trattamenti pensionistici, erogati dall'INPS o da altri Enti. Il documento chiarisce i criteri normativi di riferimento, le modalità di acquisizione e utilizzo dei dati e gli effetti operativi sui conguagli e sulle ricostituzioni delle pensioni.

Quadro normativo

La disciplina richiama due norme fondamentali:

• l'articolo 8 del decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, in vigore dal 1° gennaio 1998, per l'assoggettamento ad IRPEF dei titolari di più trattamenti pensionistici;
• l'articolo 34 della legge 23 dicembre 1998, n. 448, in vigore dal 1° gennaio 1999, per la determinazione degli aumenti di perequazione automatica nei casi di pluralità di pensioni.

Per l'anno 2004 il Casellario ha elaborato, sulla base dei dati comunicati dagli Enti erogatori, gli importi da trasmettere agli Enti stessi sia per la rivalutazione sia per le ritenute IRPEF.

Comunicazioni degli Enti e gestione dei dati

Gli Enti erogatori hanno trasmesso al Casellario Centrale i dati delle pensioni corrisposte nel 2003 e, in via previsionale, quelli relativi alle pensioni da erogare nel 2004, ai fini:

• dell'assoggettamento all'IRPEF;
• della verifica del diritto alla rivalutazione automatica;
• della determinazione dell'importo complessivo rivalutabile.

Le informazioni sono state memorizzate nel Casellario. La circolare evidenzia inoltre che, dal 2001, la maggior parte degli Enti colloquia con il Casellario via Internet. Le Sedi possono consultare la documentazione pubblicata dagli Enti tramite Intranet, nell'area WWW.INPS.IT, percorso "SERVIZI ONLINE" - "PER GLI ENTI PUBBLICI E PREVIDENZIALI" - "CASELLARIO PENSIONATI".

Individuazione dei trattamenti riferibili allo stesso soggetto

Sulla base dei dati ricevuti, il Casellario ha individuato i trattamenti pensionistici erogati dall'INPS e dagli altri Enti riferibili allo stesso soggetto. L'abbinamento delle prestazioni è stato effettuato mediante il codice fiscale.

Perequazione automatica cumulata

Per i titolari di più trattamenti pensionistici, anche erogati da altri Enti, l'INPS ha provveduto, in sede di rinnovo dei mandati di pagamento per il 2004, a rivalutare le proprie pensioni tenendo conto degli importi presenti nel Casellario per il 2003, al fine di ridurre al minimo eventuali conguagli a debito o a credito derivanti dall'applicazione congiunta della perequazione.

Ai fini della perequazione cumulata vengono considerati:

• tutti i trattamenti erogati dall'INPS, con esclusione delle pensioni appartenenti alle categorie 027 (VOCRED), 028 (VOCOOP), 029 (VOESA), 030 (VO/BIS), 031 (IO/BIS), 035 (VMP), 036 (IMP), 043 (INDCOM), 044 (INVCIV), 066 (CL), 076 (VOST), 077 (PS), 078 (AS);
• le pensioni ai superstiti con codice natura GP1AF02(2) diverso da U;
• i trattamenti erogati dagli altri Enti soltanto se l'Ente ha comunicato che la pensione è assoggettabile alla perequazione cumulata, dato verificabile con GP1AV35N = 2.

L'importo assunto a base della rivalutazione è quello registrato nel campo GP5KC04E del Data Base delle pensioni.

Determinazione della ritenuta IRPEF

Le ritenute IRPEF per i titolari di più pensioni sono state determinate secondo le modalità della circolare n. 128 del 16 giugno 1998. Per l'anno 2004 sono state inoltre applicate le istruzioni richiamate dalla circolare n. 57 del 22 dicembre 2003 dell'Agenzia delle Entrate, che ha modificato l'art. 10-bis del DPR 22 dicembre 1986, n. 917, e, tra l'altro, l'art. 23 del DPR 29 settembre 1973, n. 600.

La circolare precisa che, in applicazione dell'articolo 8 del decreto legislativo n. 314 del 1997 e della circolare n. 326/E del 23 dicembre 1997 del Ministero delle finanze, come modificata dalla circolare n. 57 del 22 dicembre 2003, il sistema di distribuzione dell'imposta tra i diversi trattamenti pensionistici è stato modificato affinché l'imposta complessivamente dovuta gravi in misura proporzionale su tutte le pensioni.

Criteri di calcolo e ripartizione

Il Casellario ha quindi:

• cumulato tutti i trattamenti pensionistici del soggetto;
• calcolato la quota di deduzione necessaria a garantire la progressività dell'imposizione;
• calcolato le detrazioni d'imposta spettanti;
• determinato l'imposta complessiva dovuta;
• ripartito imposta, deduzioni e detrazioni in proporzione agli imponibili erogati da ciascun Ente;
• comunicato a ciascun Ente l'aliquota da applicare e i dati analitici che hanno portato alla sua determinazione.

Sono richiamate, in particolare, la deduzione per garantire la progressività dell'imposizione di cui all'art. 11, comma 1, del TUIR, l'ulteriore deduzione per i pensionati di cui all'art. 11, comma 3, del TUIR e le detrazioni d'imposta, se spettanti, calcolate sull'imponibile complessivo del soggetto e poi ripartite tra i singoli trattamenti.

Comunicazioni agli Enti e conguagli

Il Casellario Centrale ha trasmesso a ciascun Ente erogatore, oltre al flusso dei dati elaborati, una comunicazione contenente le modalità operative per applicare la rivalutazione e la tassazione cumulata e per gestire i conguagli a debito o a credito del pensionato relativi al periodo compreso tra il 1° gennaio e la data di avvio dell'applicazione della rivalutazione e della tassazione determinate con il cumulo dei trattamenti.

Ricostituzione delle pensioni INPS

A seguito del ricalcolo effettuato dal Casellario ai sensi dell'articolo 8 del decreto legislativo n. 314 del 1997, le pensioni INPS per le quali emerge un conguaglio a credito o a debito vengono ricalcolate mediante la procedura centrale automatizzata richiamata dalla circolare n. 57 del 9 marzo 2001.