Risoluzione n. 107 del 22/04/2009

Istituzione dei codici tributo per l’addizionale ex art. 31, comma 3, d.l. 185/2008

La risoluzione definisce i codici tributo da utilizzare per il versamento, tramite modello F24, dell’addizionale alle imposte sul reddito prevista per specifiche attività. Il documento richiama il quadro normativo di riferimento e chiarisce soggetti obbligati, modalità di compilazione del modello e decorrenza dell’efficacia operativa.

Quadro normativo e ambito dell’addizionale

La disciplina richiamata si fonda sull’articolo 1, comma 466, della legge 23 dicembre 2005, n. 266, che ha previsto un’addizionale del 25 per cento sulla quota del reddito complessivo netto proporzionalmente riferibile ai ricavi o compensi derivanti dalla produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico rispetto ai ricavi o compensi totali.

L’articolo 31, comma 3, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, ha esteso tale regime impositivo anche alle trasmissioni televisive volte a sollecitare la credulità popolare, rivolte al pubblico tramite numeri telefonici a pagamento.

La risoluzione precisa inoltre che l’addizionale si applica a decorrere dal periodo d’imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto-legge n. 185/2008.

Soggetti tenuti al versamento

L’addizionale è dovuta:

• dai soggetti titolari di reddito di impresa;
• dagli esercenti arti e professioni;
• dai soggetti di cui all’articolo 5 del DPR 22 dicembre 1986, n. 917.

Definizioni operative e criteri di determinazione

Il documento richiama il decreto del Presidente del Consiglio dei ministri del 13 marzo 2009, con il quale sono state individuate:

• la definizione di materiale pornografico;
• la definizione di trasmissioni volte a sollecitare la credulità popolare;
• le modalità di determinazione della relativa addizionale.

Codici tributo istituiti

Per consentire il versamento dell’imposta tramite modello F24, ai sensi dell’articolo 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, vengono istituiti i seguenti codici tributo:

• 4003: “Addizionale all’IRPEF – art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 – Acconto prima rata”;
• 4004: “Addizionale all’IRPEF - art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 – Acconto seconda rata o acconto in unica soluzione”;
• 4005: “Addizionale all’IRPEF - art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 – Saldo”;
• 2004: “Addizionale all’IRES - art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 – Acconto prima rata”;
• 2005: “Addizionale all’IRES - art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 – Acconto seconda rata o acconto in unica soluzione”;
• 2006: “Addizionale all’IRES - art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 – Saldo”.

Modalità di compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere esposti nella sezione “Erario”.

Per i codici:

• 4003,
• 4004,
• 2004,
• 2005,

l’indicazione deve avvenire esclusivamente in corrispondenza della colonna “Importi a debito versati”.

Per i codici:

• 4005,
• 2006,

è ammessa anche l’utilizzazione in corrispondenza della colonna “Importi a credito compensati”.

Nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.” devono essere indicate le informazioni sull’eventuale rateazione nel formato “NNRR”, dove:

• NN indica il numero della rata in pagamento;
• RR indica il numero complessivo delle rate.

In caso di pagamento in unica soluzione, il campo va valorizzato con “0101”.

Nel campo “Anno di riferimento” va indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”.

Decorrenza

I codici tributo istituiti dalla risoluzione sono operativamente efficaci a decorrere dal quinto giorno lavorativo successivo alla data della risoluzione, datata 22 aprile 2009.