Direttiva 2018/1713

Direttiva (UE) 2018/1713 sulle aliquote IVA applicate a libri, giornali e periodici

La direttiva modifica la direttiva 2006/112/CE per consentire un trattamento IVA più uniforme tra pubblicazioni su supporto fisico e pubblicazioni fornite per via elettronica. L'intervento si colloca nel contesto del mercato unico digitale e della progressiva estensione del principio di destinazione ai servizi elettronici.

Finalità dell'intervento

La finalità principale è eliminare la disparità che, secondo il regime precedente, impediva di applicare aliquote ridotte alle pubblicazioni digitali, pur consentendole per quelle fisiche. Il legislatore dell'Unione richiama la necessità di adeguare la disciplina all'evoluzione tecnologica e al fatto che le pubblicazioni elettroniche e quelle su supporto fisico possono essere situazioni comparabili ai fini IVA.

Modifica dell'articolo 98 della direttiva 2006/112/CE

L'articolo 1, punto 1, sostituisce il secondo comma dell'articolo 98, paragrafo 2, precisando che le aliquote ridotte non si applicano ai servizi forniti per via elettronica, salvo quelli che rientrano nell'allegato III, punto 6). La modifica è il presupposto tecnico che consente l'applicazione dell'aliquota ridotta alle pubblicazioni digitali ricomprese nel nuovo perimetro dell'allegato.

Modifica dell'articolo 99: deroga per regimi nazionali più favorevoli

L'articolo 1, punto 2, inserisce un nuovo paragrafo 3 nell'articolo 99. La norma consente agli Stati membri che al 1° gennaio 2017 applicavano, in conformità del diritto dell'Unione, aliquote ridotte inferiori al minimo prescritto oppure esenzioni con diritto a detrazione dell'IVA a taluni beni di cui all'allegato III, punto 6), di estendere lo stesso trattamento anche alle forniture elettroniche di tali beni.

La disposizione attribuisce quindi una facoltà specifica agli Stati membri già titolari di regimi più favorevoli, senza imporre un obbligo generalizzato di applicare ulteriori riduzioni oltre quelle già previste dal diritto unionale.

Nuovo contenuto dell'allegato III, punto 6)

L'articolo 1, punto 3, sostituisce il punto 6 dell'allegato III. L'elenco dei beni e servizi agevolabili comprende:

• libri, giornali e periodici;
• gli stessi prodotti in locazione nelle biblioteche;
• fornitura su supporti fisici, per via elettronica o in entrambi i formati;
• opuscoli, volantini e stampati analoghi;
• album, album da disegno o da colorare per bambini;
• musica stampata o manoscritta;
• mappe e carte idrografiche o altri tipi di carte.

Sono però escluse:

• le pubblicazioni interamente o essenzialmente destinate alla pubblicità;
• le pubblicazioni consistenti interamente o essenzialmente in contenuto video o audio musicale.

Limiti e margini di discrezionalità per gli Stati membri

La direttiva lascia agli Stati membri la scelta se applicare o meno aliquote ridotte entro i margini consentiti dal sistema IVA armonizzato. Tuttavia, una volta scelta la tassazione agevolata per le pubblicazioni rientranti nel nuovo allegato III, punto 6), gli Stati membri possono estenderla anche alle versioni elettroniche. Rimane inoltre la facoltà nazionale di fissare le aliquote e di delimitare l'ambito di applicazione delle aliquote ridotte, purché vi sia una giustificazione obiettiva, come richiamato nei considerando.

Contesto e motivazione normativa

I considerando richiamano la comunicazione della Commissione sul mercato unico digitale del 6 maggio 2015, il piano d'azione sull'IVA del 7 aprile 2016 e la sentenza della Corte di giustizia nella causa C-390/15, che ha sottolineato la comparabilità tra fornitura di pubblicazioni digitali su supporti fisici e per via elettronica. Viene inoltre evidenziato che, dal 1° gennaio 2015, l'IVA sui servizi elettronici è dovuta nello Stato membro del destinatario, sicché non è più necessario mantenere l'aliquota normale per le pubblicazioni elettroniche al fine di proteggere il mercato interno.

Entrata in vigore e natura dell'atto

La direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla sua pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea ed è rivolta agli Stati membri. Nel testo fornito non compare un termine specifico di recepimento, ma resta ferma la natura tipica della direttiva, che impone agli Stati membri di conseguire il risultato previsto scegliendo forme e mezzi di attuazione.