Circolare numero 82 del 29-07-2026

Esonero contributivo per l’assunzione di donne madri di almeno tre figli

La circolare fornisce le istruzioni applicative dell’esonero contributivo introdotto dalla legge di Bilancio 2026 per favorire l’occupazione di donne madri di almeno tre figli minori di 18 anni, prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi. La misura opera dal 1° gennaio 2026 e consiste in un esonero totale dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, entro un massimale annuo di 8.000 euro, con riparametrazione mensile e con esclusione dei premi e contributi dovuti all’INAIL.

Quadro normativo e finalità

L’agevolazione è prevista dall’articolo 1, commi 210, 211, 212 e 213, della legge 30 dicembre 2025, n. 199. La circolare ne chiarisce l’ambito soggettivo e oggettivo, la durata, le condizioni per il riconoscimento, i casi di esclusione, il coordinamento con altri incentivi e le modalità di esposizione nei flussi contributivi. Resta ferma l’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche.

Datori di lavoro ammessi

Possono accedere all’esonero tutti i datori di lavoro privati, indipendentemente dalla qualifica di imprenditore, compresi quelli del settore agricolo. La misura non si applica alle pubbliche amministrazioni, individuate secondo l’articolo 1, comma 2, del d.lgs. n. 165/2001.

Lavoratrici beneficiarie e requisiti richiesti

L’incentivo spetta per assunzioni a tempo determinato, anche in somministrazione, a tempo indeterminato e per trasformazioni da tempo determinato a tempo indeterminato, effettuate dal 1° gennaio 2026 in poi. La lavoratrice deve possedere, al momento dell’assunzione, entrambi i requisiti richiesti dalla norma:

• essere madre di almeno tre figli di età inferiore a 18 anni;
• essere priva di un impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi.

Il requisito relativo ai figli si considera cristallizzato alla data dell’assunzione: non rilevano la nascita del terzo figlio successiva all’evento incentivato, il successivo compimento dei 18 anni di uno dei figli, la premorienza, l’uscita dal nucleo familiare, la non convivenza o l’affidamento esclusivo al padre. Rilevano anche i figli adottivi o affidati, inclusi i periodi di pre-affido e preadozione.

Ai fini della nozione di "impiego regolarmente retribuito", la circolare richiama la disciplina sui lavoratori svantaggiati: per il lavoro subordinato conta l’assenza di un rapporto di durata almeno semestrale negli ultimi sei mesi; per il lavoro autonomo o parasubordinato rileva un reddito inferiore ai limiti annuali esenti da imposizione, indicati in 5.500 euro per il lavoro autonomo e 8.500 euro per le collaborazioni coordinate e continuative e le altre prestazioni di cui all’articolo 50, comma 1, lettera c-bis), del TUIR.

Durata e misura dell’esonero

La durata dell’esonero varia in funzione della tipologia contrattuale:

• 12 mesi per assunzioni a tempo determinato, anche in somministrazione;
• 18 mesi dalla prima assunzione nel caso di trasformazione di un rapporto a termine già agevolato;
• 24 mesi per assunzioni a tempo indeterminato.

Il massimale mensile è pari a 666,66 euro; per rapporti avviati o cessati nel corso del mese il valore va riproporzionato in 21,50 euro per giorno di fruizione. Nei part-time il massimale è ridotto in misura proporzionale. L’esonero si applica anche alle proroghe dei rapporti a termine, fino al limite complessivo di 12 mesi.

La circolare esclude dall’ambito agevolato il contratto di lavoro intermittente o a chiamata, anche se stipulato a tempo indeterminato. La trasformazione da tempo determinato a tempo indeterminato dà diritto all’esonero solo se il rapporto a termine era già agevolato dalla medesima disposizione.

Contribuzioni escluse dall’agevolazione

Lo sgravio si applica esclusivamente alla contribuzione previdenziale datoriale effettivamente dovuta. Restano fuori, tra le altre, le seguenti voci:

• premi e contributi INAIL;
• contributo al Fondo TFR;
• contributi ai Fondi di solidarietà ex d.lgs. n. 148/2015 e ai fondi territoriali di Trento e Bolzano;
• contributo al Fondo di solidarietà del trasporto aereo;
• contributo dello 0,30% destinato ai fondi interprofessionali.

Sono inoltre escluse le contribuzioni di solidarietà su previdenza complementare e assistenza sanitaria, nonché i contributi di solidarietà per lavoratori dello spettacolo e per sportivi.

Nei casi di trasformazione o stabilizzazione di contratti a termine entro sei mesi dalla scadenza, resta applicabile la restituzione del contributo addizionale dell’1,40% prevista dalla legge n. 92/2012.

Condizioni generali di spettanza

La fruizione dell’esonero richiede:

• regolarità contributiva e rispetto del DURC;
• assenza di violazioni in materia di lavoro, legislazione sociale, tutela delle condizioni di lavoro e sicurezza;
• rispetto della contrattazione collettiva nazionale, territoriale, regionale o aziendale applicabile.

Si applicano inoltre i principi generali in materia di incentivi all’occupazione. Il beneficio non spetta se l’assunzione:

• costituisce adempimento di un obbligo preesistente di legge o contratto collettivo;
• viola un diritto di precedenza alla riassunzione;
• avviene in presenza di sospensioni per crisi o riorganizzazione, salvo specifiche eccezioni;
• riguarda una lavoratrice licenziata nei sei mesi precedenti da un datore con assetti proprietari coincidenti o con rapporti di collegamento o controllo con il nuovo datore.

In materia di somministrazione, i benefici economici si trasferiscono all’utilizzatore e, ai fini della durata e del diritto agli incentivi, si cumulano i periodi lavorati presso lo stesso soggetto; non si cumulano, invece, le prestazioni rese presso diversi utilizzatori, salvo i casi di coincidenza proprietaria o collegamento/controllo.

Il ritardo nelle comunicazioni obbligatorie di instaurazione o modifica del rapporto comporta la perdita dell’incentivo per il periodo intercorrente tra l’inizio del rapporto e la comunicazione tardiva.

Limiti di spesa e monitoraggio

L’agevolazione è concessa entro limiti di spesa prefissati: 5,7 milioni di euro per il 2026, 18,3 milioni per il 2027, 24,7 milioni per il 2028, 25,3 milioni per il 2029, 25,9 milioni per il 2030, 26,5 milioni per il 2031, 27 milioni per il 2032, 27,6 milioni per il 2033, 28,2 milioni per il 2034 e 28,9 milioni annui dal 2035.

L’INPS monitora il rispetto del plafond e, se emerge il raggiungimento del limite, anche in prospettiva, non accoglie ulteriori comunicazioni di accesso all’esonero.

Aiuti di Stato e cumulabilità con altre misure

La circolare ritiene che la misura non rientri nella disciplina degli aiuti di Stato di cui all’articolo 107 TFUE, poiché si tratta di un intervento generalizzato, non selettivo e privo di discrezionalità amministrativa.

La norma non è cumulabile con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento sulla contribuzione datoriale. In particolare, non è cumulabile con:

• l’incentivo per l’assunzione di donne prive di impiego da almeno 24 mesi o, in determinate aree/settori/professioni, da almeno 6 mesi;
• la Decontribuzione Sud;
• l’incentivo per l’assunzione di lavoratori disabili;
• l’incentivo per l’assunzione di beneficiari NASpI;
• le riduzioni contributive per datori agricoli in territori montani o zone svantaggiate;
• le riduzioni contributive del settore edile.

La misura non si applica ai lavoratori occupati in Paesi extracomunitari non convenzionati, in ragione della disciplina speciale del d.l. n. 317/1987.

È invece compatibile, senza riduzione, con la maggiorazione del costo ammesso in deduzione per nuove assunzioni ex d.lgs. n. 216/2023 e con l’agevolazione dell’1% prevista per i datori di lavoro in possesso della Certificazione della parità di genere. È altresì compatibile con riduzioni contributive a carico della lavoratrice, come l’esonero IVS per madre previsto dalla legge di Bilancio 2024.

Domanda, istruttoria e fruizione del beneficio

Per ottenere l’autorizzazione, il datore di lavoro deve presentare all’INPS domanda esclusivamente tramite il modulo on-line "ELM3" nel Portale delle Agevolazioni.

La domanda deve contenere:

• dati della lavoratrice e dichiarazione dello status di priva di impiego e madre di almeno tre figli under 18;
• codice della comunicazione obbligatoria relativa all’assunzione o trasformazione;
• retribuzione media mensile comprensiva di tredicesima e quattordicesima;
• eventuale percentuale di part-time;
• aliquota contributiva datoriale oggetto di sgravio.

L’INPS verifica il rapporto di lavoro, calcola l’importo, accerta la disponibilità finanziaria e, se vi è capienza sufficiente per tutto il periodo, autorizza la fruizione indicando l’importo massimo spettante. La fruizione avviene poi mensilmente tramite conguaglio nelle denunce contributive. In caso di variazione dell’orario di lavoro, se la percentuale aumenta il beneficio non può superare l’importo già autorizzato; se diminuisce, il datore deve riproporzionare l’incentivo.

La fruizione può essere sospesa solo nei casi di assenza obbligatoria per maternità, con conseguente differimento del periodo agevolato.

Esposizione nei flussi UniEmens e gestione agricola/pubblica

Per i datori di lavoro del settore privato autorizzati, l’esonero va esposto nei flussi UniEmens a partire dalla competenza agosto 2026. La circolare prevede specifici codici per il conguaglio ordinario e per gli arretrati relativi ai mesi da gennaio a luglio 2026, recuperabili nei tre mesi successivi alla pubblicazione della circolare.

Per i datori di lavoro agricoli e per i datori con lavoratrici iscritte alla Gestione pubblica sono indicate modalità speciali di esposizione, con codici dedicati e controlli di coerenza con le autorizzazioni rilasciate. Per i periodi pregressi è consentito il recupero solo nelle finestre temporali espressamente indicate. I datori con attività sospesa o cessata possono utilizzare la procedura di regolarizzazione UniEmens/vig.

Istruzioni contabili

Per la rilevazione dell’onere a carico dello Stato è istituito il conto GAW37205 nella Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali, evidenza contabile GAW. Il conto è destinato a registrare l’esonero del 100% della quota IVS a favore dei datori di lavoro che assumono lavoratrici madri di tre o più figli prive di impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi.

Le somme esposte nei flussi UniEmens con i codici di conguaglio e di arretrati confluiscono in tale conto; lo stesso è associato anche ai codici specifici previsti per il settore agricolo e per la gestione pubblica. I rapporti finanziari con lo Stato sono curati direttamente dalla Direzione generale.