Circolare numero 147 del 22-8-2000

Gestione dei conguagli da assistenza fiscale sui trattamenti pensionistici 730/2000

La circolare disciplina le nuove modalità di trattazione dei conguagli derivanti dall’assistenza fiscale prestata ai pensionati, con decorrenza dall’anno 2000. Tali conguagli vengono memorizzati nell’archivio CONGUAGLI e gestiti secondo le ordinarie procedure di conguaglio al momento dell’estrazione della rata, con particolare riferimento alla rata di settembre 2000.

Ambito applicativo e decorrenza

Le operazioni riguardano le risultanze dei modelli 730/2000 presentati dai pensionati, sia direttamente alle Sedi INPS sia tramite CAF, i cui importi siano stati memorizzati negli archivi centrali alla data del 21 luglio 2000. Per la rata di settembre 2000, la cui estrazione inizia dal 29 luglio, le procedure effettuano il conguaglio sulle pensioni; i dati sono consultabili sul database pensioni e sul GP8 relativo alla rata 9, con eventuale prosecuzione sulle rate successive quando il conguaglio sia gestito in più rate o tramite procedura ARTE.

Modalità di gestione dei conguagli

I conguagli da assistenza fiscale a credito e a debito sono considerati come un unico pacchetto e vengono compensati tra loro. Quando il saldo complessivo è a credito, il conguaglio viene eseguito sulla rata di settembre 2000 anche se la pensione non deve essere materialmente posta in pagamento perché già liquidata come semestrale o annuale. Quando il saldo è a debito, il recupero avviene sulla rata di settembre fino alla capienza disponibile.

Il recupero a debito è disposto sul cumulo di tutte le pensioni del soggetto che ha presentato la dichiarazione dei redditi. Ai fini della determinazione del cumulo si considerano gli importi mensili delle pensioni ed escludendo eventuali conguagli a credito del pensionato.

Priorità rispetto ad այլ trattenute

I debiti derivanti dall’assistenza fiscale hanno una priorità inferiore rispetto alle altre tipologie di recupero. Essi vengono effettuati dopo che dalla pensione siano stati già detratti eventuali altri conguagli, tra cui sostituzione Stato, rivalsa Enti locali, recupero crediti, recupero delle addizionali regionali e comunali 1999, recupero IRPEF e addizionali da rettifica CUD e ulteriori trattenute analoghe.

Casistiche in cui il conguaglio non viene effettuato

La circolare individua diverse situazioni nelle quali i conguagli da assistenza fiscale non vengono gestiti:

• soggetto titolare solo di pensioni PS, AS e/o INVCIV esenti IRPEF, poiché l’INPS non assume la qualifica di sostituto d’imposta;
• pensioni eliminate per decesso o per cause diverse dal trasferimento ad altra Sede;
• assenza del codice fiscale del dichiarante nelle anagrafiche dei titolari o contitolari;
• contitolare scaduto prima della rata di conguaglio;
• contitolare con pagamento scisso della quota di pensione (piani Z9 o M7);
• beneficiario di assegno alimentare o divorzile;
• pagamento localizzato presso uffici pagatori diversi da 999.

Nei casi di trasferimento della pensione ad altra Sede, la procedura provvede alla gestione sulla nuova pensione. Se il trattamento è trasformato in un nuovo certificato, il conguaglio può essere effettuato sulla nuova pensione solo se la Sede acquisisce, con la procedura di liquidazione, le informazioni della posizione precedente.

Le posizioni escluse dal conguaglio vengono notificate e rese consultabili dalle Sedi tramite la funzione "GESTIONE ESITI ELABORAZIONI CENTRALI", accessibile dall’opzione 04 - FUNZIONI DI PROCEDURA del menu della procedura ASSISTENZA FISCALE su sistema dipartimentale AS/400. La funzione consente anche la stampa della relativa lista.

Compiti delle Sedi

Le Sedi devono operare per facilitare, ove possibile, il conguaglio sulle rate successive oppure per informare gli interessati nei casi non gestibili. In particolare devono:

• restituire le risultanze contabili ai CAF quando l’INPS non è sostituto d’imposta per il 2000, ad esempio per titolari solo di pensioni AS, PS e/o INVCIV oppure per dichiaranti con pensione cessata prima del 1° gennaio 2000;
• comunicare agli eredi gli importi non conguagliati tramite la funzione di INTERRUZIONE DELL’ASSISTENZA FISCALE, in caso di decesso del titolare;
• regolarizzare i dati anagrafici in ARCA quando il mancato conguaglio dipende da errori anagrafici;
• predisporre, da settembre, il pagamento di eventuali crediti per pensioni eliminate per cause diverse dal decesso, per contitolari cessati o con quota scissa e per beneficiari di assegni alimentari o divorzili, segnalando le operazioni tramite la funzione di GESTIONE CONTABILE SALDI E ACCONTI;
• notificare gli importi a debito, compreso il secondo o unico acconto IRPEF da versare a novembre, tramite la funzione di INTERRUZIONE DELL’ASSISTENZA FISCALE.

La circolare aggiunge che, se per i conguagli a debito è prevedibile che entro fine anno siano posti in pagamento arretrati a favore del pensionato, questi può chiedere l’applicazione dell’interesse dello 0,4 mensile sui conguagli. In tal caso la Sede deve acquisire una richiesta scritta e non deve effettuare l’interruzione dell’assistenza fiscale.

Rate successive a settembre e gestione dell’incapienza

Per le rate successive a settembre, le procedure centrali gestiscono le posizioni trasmesse o modificate dopo l’ultima elaborazione, quelle non recuperate integralmente per incapienza o rateizzazione e quelle precedentemente scartate per le quali la Sede non abbia attivato l’interruzione dell’assistenza fiscale.

Nel mese di dicembre, dopo l’ultima elaborazione dei modelli integrativi, le procedure centrali predispongono le lettere di incapienza. Le Sedi devono inviarle ai pensionati affinché provvedano al pagamento tramite F24 delle somme residue entro il 31 gennaio 2001.

Consultazione e memorizzazione dei dati

I conguagli operati sulla rata di settembre e, quando previsto, sulle rate successive, sono memorizzati in GP8MD50 con i codici indicati nell’allegato 1. Nei casi in cui i conguagli a debito siano recuperati su più pensioni a pagamento unificato, su ciascuna pensione viene registrata la quota di recupero effettivamente eseguita.

Non è più prevista la memorizzazione del codice movimentazione "C" in GP1AE02 e non è previsto alcun aggiornamento dell’archivio locale DS78.

Comunicazioni ai pensionati

Per la composizione del pagamento, il pensionato riceve la comunicazione dall’Ente pagatore, secondo quanto già previsto per l’assistenza fiscale 1999 e per la generalità dei conguagli. Quando il recupero da assistenza fiscale supera l’importo netto della rata di settembre, il pensionato riceve tramite POSTEL la comunicazione dell’allegato 2, che avverte dell’assenza di pagamento della pensione del mese per incapienza totale.

Variazioni delle posizioni pensionistiche interessate

Particolare attenzione deve essere posta alla variazione del codice fiscale e all’eliminazione della pensione.

Nel caso di variazione del codice fiscale, la Sede deve verificare che non sia in corso un conguaglio da assistenza fiscale, per evitare sia l’interruzione delle trattenute in caso di incapienza o rateizzazione, sia la duplicazione del conguaglio qualora il CAF trasmetta una nuova risultanza con il nuovo codice fiscale.

Nel caso di eliminazione di una pensione con perdita del diritto da una rata già estratta, la Sede deve verificare la presenza dell’assistenza fiscale. La procedura di eliminazione, già aggiornata con le circolari n. 234 del 30 dicembre 1999 e n. 53 del 25 febbraio 2000, è in corso di ulteriore aggiornamento per visualizzare la presenza di eventuali conguagli per assistenza fiscale per titolari o contitolari.

Allegato tecnico sui codici e modello di comunicazione

L’allegato 1 contiene i codici numerici da utilizzare in GP8MD50 per identificare le varie componenti dei conguagli 730/2000: saldi IRPEF, addizionali regionali e comunali, acconti, anticipazioni per tassazione separata e relativi interessi per rateizzazione o incapienza, sia per il dichiarante sia per il coniuge, con distinzioni tra posizioni a credito e a debito.

L’allegato 2 riproduce il testo della comunicazione da inviare al pensionato quando i conguagli fiscali assorbono l’intero importo netto del trattamento di settembre, precisando che la pensione spettante per il mese non verrà posta in pagamento.