Circolare numero 148 del 24-8-2000

Opzione per il sistema contributivo e disciplina della pensione

La circolare illustra la facoltà di optare per la liquidazione della pensione esclusivamente con le regole del sistema contributivo, prevista dall'articolo 1, comma 23, della legge 8 agosto 1995, n. 335, e disciplinata dall'articolo 2 del decreto legislativo 30 aprile 1997, n. 180, come modificato dal decreto legislativo 29 giugno 1998, n. 278. Il documento chiarisce inoltre le condizioni per l'esercizio dell'opzione, i criteri di calcolo del montante contributivo ante e post 31 dicembre 1995, i requisiti della pensione di vecchiaia nel sistema contributivo e il relativo regime di cumulo con i redditi da lavoro.

Ambito della facoltà di opzione

L'opzione riguarda i lavoratori iscritti nell'assicurazione generale obbligatoria e nelle forme sostitutive ed esclusive della stessa che si trovino nelle condizioni previste dalla legge, ossia con meno di 18 anni di contribuzione al 31 dicembre 1995 ovvero con almeno 18 anni di contribuzione a tale data. La circolare richiama la disciplina di dettaglio contenuta nel decreto legislativo n. 180/1997, come corretto dal decreto legislativo n. 278/1998.

Condizioni per l'esercizio dell'opzione

L'esercizio della facoltà è subordinato al possesso di almeno 15 anni di anzianità contributiva complessiva, di cui almeno 5 anni nel sistema contributivo. Poiché il sistema contributivo è stato introdotto dal 1° gennaio 1996, l'opzione non può essere esercitata prima del 1° gennaio 2001. Dal 1° gennaio 2001 l'opzione può essere esercitata in qualsiasi momento.

Ai fini del requisito contributivo sono utili:

• contribuzione obbligatoria;
• contribuzione figurativa;
• contribuzione volontaria;
• contribuzione da riscatto.

Tali periodi devono comunque consentire il raggiungimento di un'anzianità contributiva complessiva non inferiore a 15 anni, con almeno 5 anni collocati dopo il 1995. La circolare precisa inoltre che il massimale annuo della base contributiva e pensionabile opera con effetto sui periodi contributivi e sulle quote di pensione successivi alla data di esercizio dell'opzione.

Determinazione del montante contributivo fino al 31 dicembre 1995

Per la quota di montante maturata fino al 31 dicembre 1995, il montante individuale è determinato sommando due quote di periodo: quella relativa ai contributi maturati fino a tale data e quella relativa ai periodi successivi.

Per la parte ante 31 dicembre 1995 occorre:

• individuare la base imponibile annua, intesa come retribuzione imponibile annua per i lavoratori dipendenti e reddito imponibile annuo per i lavoratori autonomi;
• considerare il periodo di riferimento costituito dagli ultimi anni di anzianità contributiva precedenti il 31 dicembre 1995, entro il limite massimo di dieci annualità, pari a 520 settimane;
• tenere conto dei periodi di contribuzione effettiva, volontaria, figurativa, da riscatto e da ricongiunzione fatti valere in ciascun anno;
• rispettare il massimale di cui all'articolo 2, comma 18, della legge n. 335/1995, rivalutato secondo l'indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati;
• calcolare per ciascun anno i contributi applicando alla base imponibile annua l'aliquota contributiva vigente nell'anno;
• per i lavoratori dipendenti iscritti a fondi sostitutivi dell'AGO, non superare l'aliquota del Fondo pensioni lavoratori dipendenti;
• nei casi di variazione dell'aliquota IVS nel corso dell'anno, determinare un'aliquota ponderata;
• per i lavoratori autonomi, applicare per i periodi precedenti il 1° luglio 1990 le aliquote vigenti a tale data.

I contributi annuali devono poi essere rivalutati su base composta fino al 31 dicembre 1995 mediante il tasso annuo di capitalizzazione derivante dalla variazione media quinquennale del PIL nominale, calcolato dall'ISTAT con riferimento al quinquennio precedente l'anno da rivalutare. Si determina quindi il montante medio dividendo il montante complessivo così ottenuto per il numero degli anni considerati; il montante al 31 dicembre 1995 si ottiene moltiplicando il montante medio per gli anni di contribuzione maturati dall'inizio dell'assicurazione fino a tale data. L'importo risultante costituisce la quota di montante da rivalutare fino alla decorrenza della pensione.

Determinazione del montante per i periodi successivi al 31 dicembre 1995

Per i periodi maturati dopo il 31 dicembre 1995 si applicano le regole del sistema contributivo di cui all'articolo 1, comma 6, della legge n. 335/1995. La circolare precisa che occorre:

• individuare la base imponibile annua corrispondente ai periodi di contribuzione fatti valere in ciascun anno;
• calcolare i contributi annui moltiplicando la base imponibile per l'aliquota di computo del 33 per cento per il lavoro dipendente e del 20 per cento per il lavoro autonomo;
• sommare i contributi annui rivalutati annualmente sulla base del tasso di capitalizzazione risultante dalla variazione media quinquennale del PIL nominale.

La contribuzione di ciascun anno si rivaluta al 31 dicembre di ogni anno, con esclusione della contribuzione dello stesso anno, e l'importo così ottenuto costituisce la quota di montante individuale per i periodi successivi al 31 dicembre 1995.

Importo annuo della pensione

L'importo annuo del trattamento pensionistico viene determinato applicando al montante contributivo complessivo il coefficiente di trasformazione relativo all'età dell'assicurato alla data di decorrenza della pensione, a partire dai 57 anni. La circolare richiama la tabella A allegata alla legge n. 335/1995.

Per tenere conto delle frazioni di anno, il coefficiente di trasformazione è incrementato di tanti dodicesimi della differenza tra il coefficiente dell'età immediatamente superiore e quello dell'età inferiore quanti sono i mesi interi trascorsi tra il compimento dell'età e la decorrenza della pensione. Le frazioni di mese non rilevano. È riportato anche un esempio di calcolo per un assicurato di 58 anni e 6 mesi.

Pensione di vecchiaia nel sistema contributivo

Per i lavoratori la cui pensione è liquidata esclusivamente con il sistema contributivo, cioè per gli assicurati dal 1° gennaio 1996 o per coloro che abbiano esercitato l'opzione, le pensioni di vecchiaia, vecchiaia anticipata e anzianità sono sostituite da un'unica prestazione denominata "pensione di vecchiaia", ai sensi dell'articolo 1, comma 19, della legge n. 335/1995.

Per il diritto alla prestazione sono richiesti:

• cessazione del rapporto di lavoro;
• età non inferiore a 57 anni;
• almeno 5 anni di contribuzione effettiva;
• importo non inferiore a 1,2 volte l'importo dell'assegno sociale per i richiedenti con meno di 65 anni.

In alternativa al requisito anagrafico di 57 anni, il lavoratore può accedere con 40 anni di contribuzione. Ai fini di tale anzianità non concorrono i periodi riscattati per studi e la prosecuzione volontaria dei versamenti contributivi; la contribuzione accreditata per i periodi di lavoro precedenti il compimento del diciottesimo anno di età è invece moltiplicata per 1,5.

La circolare precisa che, ai fini del requisito dei 5 anni, è utile soltanto la contribuzione effettivamente versata, cioè obbligatoria, volontaria e da riscatto, con esclusione della contribuzione figurativa. Inoltre, per le pensioni liquidate con il sistema contributivo non si applica l'integrazione al minimo.

Cumulo con i redditi da lavoro

Il documento richiama infine il regime di incumulabilità della pensione di vecchiaia nel sistema contributivo con i redditi da lavoro.

Per i pensionati di età inferiore a 63 anni:

• la pensione è totalmente incumulabile con i redditi da lavoro dipendente;
• è incumulabile, nella misura del 50 per cento della parte eccedente il trattamento minimo dell'AGO e fino a concorrenza con i redditi stessi, con i redditi da lavoro autonomo.

Per i pensionati di età pari o superiore a 63 anni:

• la pensione non è cumulabile con i redditi da lavoro dipendente e autonomo nella misura del 50 per cento della parte eccedente il trattamento minimo dell'AGO, fino a concorrenza con i redditi stessi.

Allegati tecnici e tabelle

Gli allegati riportano elementi tecnici utili al calcolo:

• la disciplina del decreto legislativo n. 180/1997, come modificato dal decreto legislativo n. 278/1998;
• la serie storica del massimale contributivo dal 1946 al 2000, con valori annui, mensili e settimanali;
• i coefficienti di rivalutazione del montante contributivo per gli anni indicati;
• i coefficienti di trasformazione della tabella A della legge n. 335/1995, per età da 57 a 65 anni.

È inoltre precisato che la rivalutazione del montante contributivo su base composta va operata al 31 dicembre di ciascun anno, con effetto per le pensioni aventi decorrenza dal 1° gennaio dell'anno successivo.