Regolamento (UE) 2017/2454

Regolamento (UE) 2017/2454 del Consiglio: modifica del regolamento (UE) n. 904/2010 sulla cooperazione amministrativa IVA

Il regolamento interviene sul sistema di cooperazione amministrativa in materia di IVA per adeguarlo all’estensione dei regimi speciali prevista dalla direttiva (UE) 2017/2455. La finalità è rendere più efficiente lo scambio di informazioni, il trasferimento dei versamenti IVA e il controllo dei regimi speciali, in un contesto di forte incremento delle operazioni connesse alle vendite a distanza e ai servizi resi a distanza.

Ambito e finalità della modifica

Il regolamento modifica il regolamento (UE) n. 904/2010, che già disciplina lo scambio e l’archiviazione di informazioni tra Stati membri per l’applicazione dei regimi speciali del titolo XII, capo 6, della direttiva 2006/112/CE. Con la riforma, tale disciplina viene estesa ai nuovi regimi applicabili, dal 1° gennaio 2021, alle vendite a distanza di beni e ai servizi diversi da telecomunicazione, teleradiodiffusione e servizi elettronici, nonché alle vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi.

Scambio elettronico di informazioni e identificazione dei soggetti passivi

Le modifiche agli articoli 1, 2, 17 e 31 rafforzano la base informativa del sistema. Le informazioni relative ai regimi speciali e i dati necessari per la cooperazione tra autorità devono essere scambiati con mezzi elettronici; si applicano inoltre, ai fini del regolamento, le definizioni contenute negli articoli 358, 358 bis, 369 bis e 369 terdecies della direttiva 2006/112/CE. L’articolo 31 assicura la possibilità di verificare elettronicamente la validità del numero IVA, insieme a nome e indirizzo, per operazioni intracomunitarie. L’articolo 17 viene aggiornato per includere i dati sui numeri di identificazione IVA attribuiti e sul valore mensile delle importazioni esenti ai sensi dell’articolo 143, paragrafo 1, lettera c bis), della direttiva IVA.

Regole operative dal 1° gennaio 2021

La nuova sezione 3 del capo XI, applicabile dal 1° gennaio 2021, disciplina in dettaglio il funzionamento dei regimi speciali. I dati di identificazione del soggetto passivo, nonché le loro modifiche, devono essere presentati in formato elettronico allo Stato membro di identificazione, che li trasmette agli altri Stati membri entro 10 giorni dalla fine del mese di ricezione. Lo stesso regime si applica ai soggetti passivi che utilizzano il regime speciale per le vendite a distanza e a quelli che si avvalgono del regime per i servizi resi a consumatori finali; per quest’ultimo regime è prevista anche la figura dell’intermediario.

Dichiarazioni IVA e trasferimento dell’imposta

La dichiarazione IVA relativa ai regimi speciali deve essere trasmessa elettronicamente. Lo Stato membro di identificazione la inoltra allo Stato membro di consumo interessato entro 20 giorni dalla fine del mese in cui è stata ricevuta. Per i regimi relativi alle vendite a distanza di beni e ad altri servizi, lo Stato membro di identificazione trasferisce altresì i dati sulle dichiarazioni agli Stati membri da cui i beni sono spediti o trasportati e agli Stati membri di stabilimento interessati.

Il trasferimento della somma versata dal soggetto passivo avviene al conto bancario in euro indicato dallo Stato membro di consumo entro 20 giorni dalla fine del mese di ricezione del pagamento. Se il pagamento non copre integralmente l’imposta dovuta, l’importo è ripartito tra gli Stati membri di consumo in proporzione all’imposta dovuta in ciascuno di essi. Gli Stati membri che utilizzano una valuta nazionale diversa dall’euro devono convertire gli importi al tasso di cambio dell’ultimo giorno del periodo d’imposta, sulla base dei tassi BCE pubblicati per quel giorno o, in mancanza, per il primo giorno successivo di pubblicazione.

Controlli doganali, documentazione e indagini amministrative

Per le importazioni di beni soggette al regime speciale, gli Stati membri devono verificare elettronicamente la validità del numero individuale di identificazione IVA comunicato al momento della dichiarazione di importazione. In caso di necessità di ottenere documentazione detenuta dal soggetto passivo o dall’intermediario, lo Stato membro di consumo deve prima rivolgersi allo Stato membro di identificazione, che inoltra la richiesta al contribuente. La documentazione può essere presentata anche mediante formulario tipo; se non arriva entro 30 giorni, lo Stato membro di consumo può agire secondo il proprio diritto nazionale.

Le indagini amministrative devono essere coordinate per evitare duplicazioni e oneri eccessivi. Se l’iniziativa parte dallo Stato membro di identificazione, quest’ultimo informa preventivamente gli altri Stati membri; se invece è lo Stato membro di consumo a ritenerla necessaria, deve consultare prima lo Stato membro di identificazione. Ogni Stato membro deve inoltre comunicare i dati dell’autorità competente per il coordinamento di tali indagini.

Informazioni statistiche e poteri della Commissione

La Commissione è autorizzata a estrarre dal sistema informatizzato informazioni statistiche e diagnostiche aggregate, senza dati individuali dei soggetti passivi. Per garantire l’applicazione uniforme del regolamento, la Commissione può adottare, secondo la procedura di comitato dell’articolo 58, paragrafo 2, le modalità tecniche dei messaggi elettronici comuni, le regole di trasmissione delle informazioni, i mezzi tecnici per le verifiche all’importazione e le specifiche per l’estrazione dei dati statistici.

Decorrenza

Il regolamento è entrato in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea, ma si applica solo dal 1° gennaio 2021, per consentire agli Stati membri di adeguare i sistemi informatici e allinearsi alle modifiche della direttiva (UE) 2017/2455.