Risoluzione n. 38 del 13/03/2006

Istituzione del codice tributo per la compensazione delle ritenute su redditi da risparmio

La risoluzione disciplina l’utilizzo in compensazione, ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, del credito derivante dalle ritenute applicate sui redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi. L’intervento si inserisce nel quadro attuativo della Direttiva 2003/48/CE e del decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84.

Contesto normativo

La risoluzione richiama che la Direttiva 2003/48/CE prevede, nel regime transitorio di cui all’articolo 10, una ritenuta alla fonte sugli interessi corrisposti da agenti pagatori residenti in Belgio, Austria e Lussemburgo a persone fisiche residenti in altri Stati membri dell’Unione europea.

Il D.Lgs. n. 84/2005, che recepisce la direttiva, all’articolo 10 sulla eliminazione delle doppie imposizioni stabilisce che ai beneficiari residenti nel territorio dello Stato, sui quali sia stata operata la ritenuta, venga riconosciuto un credito d’imposta determinato ai sensi dell’articolo 165 del TUIR.

Rimborso o compensazione del credito

La risoluzione precisa che, nei casi in cui:

• l’importo della ritenuta sia superiore al credito d’imposta calcolato secondo l’articolo 165 del TUIR;
• oppure l’articolo 165 del TUIR non sia applicabile;

il soggetto beneficiario può:

• chiedere il rimborso della differenza o dell’intera ritenuta;
• in alternativa, utilizzare la compensazione prevista dall’articolo 17 del D.Lgs. n. 241/1997.

Codice tributo istituito

Per consentire la compensazione viene istituito il seguente codice tributo, da indicare nella sezione "Erario" del modello F24, nella colonna "Importi a credito compensati":

• 6790 – "Credito derivante dalle ritenute applicate sui redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi da agenti pagatori residenti in Stati membri diversi da quello del beneficiario, ai sensi del decreto legislativo 18 aprile 2005, n. 84".

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, la risoluzione dispone che:

• nella colonna "Importi a credito compensati" deve essere indicato il codice 6790;
• nella colonna "Anno di riferimento" deve essere riportato l’anno d’imposta cui si riferisce il credito, nel formato "AAAA".

Decorrenza dell’efficacia

Il nuovo codice tributo diventa operativamente efficace a decorrere dal sesto giorno lavorativo successivo alla data della risoluzione del 13/03/2006.