Regolamento (UE) 2022/432

Modifica del certificato di esenzione dall’IVA e/o dalle accise

Il regolamento modifica il regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 per aggiornare il certificato standard unionale di esenzione dall’IVA e/o dalle accise. L’intervento è adottato in attuazione delle novità introdotte dalla direttiva (UE) 2019/2235, relativa agli sforzi di difesa nell’ambito dell’Unione, e dalla direttiva (UE) 2021/1159, relativa alle esenzioni temporanee in risposta alla pandemia di COVID-19.

Contesto normativo e finalità

Il considerando chiarisce che le nuove esenzioni fiscali devono essere applicate dagli Stati membri con decorrenze diverse: dal 1° gennaio 2021, con effetto retroattivo, per alcune esenzioni COVID-19, e dal 1° luglio 2022 per le esenzioni legate alla difesa. Il certificato dell’allegato II del regolamento di esecuzione n. 282/2011 serve a confermare che una determinata operazione può beneficiare dell’esenzione ai sensi dell’articolo 151 della direttiva 2006/112/CE; per questo deve essere adeguato alle nuove categorie di beneficiari.

Ambito soggettivo del certificato

Il modello aggiornato si riferisce ai beneficiari delle esenzioni IVA e/o accise previsti dal diritto unionale, tra cui:

• missioni diplomatiche estere e relativi membri;
• rappresentanze consolari estere e relativi membri;
• organismi europei coperti dal protocollo sui privilegi e sulle immunità dell’Unione europea;
• organismi internazionali e loro membri del personale;
• forze armate di Stati aderenti al Trattato NATO;
• forze armate del Regno Unito di stanza nell’isola di Cipro;
• forze armate di uno Stato membro che partecipano ad attività dell’Unione nell’ambito della PSDC;
• Commissione europea, agenzie o organismi istituiti dal diritto dell’Unione quando operano per rispondere alla pandemia di COVID-19.

Contenuto del certificato e dichiarazioni richieste

Il certificato conserva la struttura a caselle già esistente e richiede:

• l’identificazione del beneficiario e dell’autorità competente per il visto;
• la dichiarazione del beneficiario circa la destinazione ufficiale o personale dei beni e/o servizi;
• l’attestazione che i beni e/o servizi rispettano le condizioni e i limiti dell’esenzione nello Stato membro ospitante;
• l’impegno del beneficiario a corrispondere IVA e/o accise nel caso in cui l’operazione non risulti conforme alle condizioni dell’esenzione o non riceva la destinazione prevista.

Per l’uso personale è previsto il visto dell’organismo, mentre per l’uso ufficiale può operare una dispensa dal visto nella casella 7.

Certificazione da parte dello Stato membro ospitante

La casella 6 è riservata alla certificazione delle autorità competenti dello Stato membro ospitante, che attestano se la spedizione o fornitura soddisfa totalmente le condizioni per l’esenzione oppure solo entro una determinata quantità. Le autorità possono richiedere l’accordo di un’altra autorità del medesimo Stato membro; spetta all’amministrazione fiscale competente ottenere tale accordo.

Regole pratiche di compilazione

Le note esplicative stabiliscono regole operative rilevanti per gli operatori:

• il certificato deve essere compilato in modo leggibile e indelebile, senza cancellazioni o correzioni;
• deve essere redatto in una lingua riconosciuta dallo Stato membro ospitante;
• se l’ordinativo o il certificato sono in una lingua non riconosciuta, il beneficiario deve allegare una traduzione;
• il riferimento all’ordinativo deve contenere almeno data e numero dell’ordine e riportare tutti i dati della casella 5;
• il numero ai fini delle accise è facoltativo, mentre il numero di identificazione IVA o di registrazione fiscale è obbligatorio;
• le valute vanno indicate con i codici ISO 4217 a tre lettere.

Conservazione e valore documentale

Il certificato funge da documento giustificativo dell’esenzione per il fornitore o depositario autorizzato. Deve essere predisposto un certificato distinto per ciascun fornitore/depositario e quest’ultimo deve conservarlo nei propri registri secondo la normativa dello Stato membro competente. Per le accise, il certificato è redatto in duplicato, con una copia per lo speditore e una copia da accompagnare alla movimentazione dei prodotti soggetti ad accisa.

Entrata in vigore e applicazione

Il regolamento entra in vigore il giorno della pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea ed è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile in ciascuno Stato membro. La modifica relativa alle esenzioni COVID-19 si applica fino al 30 giugno 2022, mentre quella relativa alle esenzioni in materia di difesa si applica dal 1° luglio 2022.