Circolare n. 41 del 3/08/2010

Certificazione dei requisiti fiscali per gare e appalti

La circolare interviene sulla corretta modalità di certificazione della regolarità fiscale richiesta per la partecipazione alle procedure di affidamento di concessioni, appalti e subappalti disciplinate dal d.lgs. 12 aprile 2006, n. 163. Il chiarimento assume rilievo per gli uffici dell’Agenzia delle Entrate chiamati a rilasciare attestazioni alle stazioni appaltanti e per la valutazione dei requisiti di ammissione alle gare.

Quadro normativo di riferimento

L’Amministrazione richiama l’art. 38, comma 1, lettera g), del Codice dei contratti pubblici, secondo cui sono esclusi dalle procedure di affidamento i soggetti che abbiano commesso violazioni, definitivamente accertate, degli obblighi relativi al pagamento di imposte e tasse, secondo la legislazione italiana o quella dello Stato in cui sono stabiliti.

Il successivo comma consente l’attestazione del possesso dei requisiti mediante dichiarazione sostitutiva ai sensi del d.P.R. n. 445/2000, restando fermo il potere di controllo delle amministrazioni procedenti sulla veridicità delle dichiarazioni. In questo contesto, i destinatari della dichiarazione possono chiedere all’Agenzia delle Entrate, per i tributi da essa amministrati, una conferma scritta della corrispondenza di quanto dichiarato con i dati dei propri registri.

Modalità di certificazione e modello da utilizzare

La circolare richiama il precedente orientamento espresso con la n. 34/E del 25 maggio 2007, secondo il quale gli uffici territorialmente competenti, su richiesta della stazione appaltante, devono utilizzare il modello approvato con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 25 giugno 2001, destinato alla "Certificazione dei carichi pendenti risultanti al sistema informativo dell’anagrafe tributaria".

Viene precisato che tale modello resta utilizzabile, ma l’interpretazione sul contenuto delle informazioni da riportare viene parzialmente rettificata.

Violazioni rilevanti ai fini dell’esclusione

La circolare chiarisce che l’irregolarità fiscale che comporta l’esclusione dalle procedure di affidamento sussiste solo se esiste una violazione definitivamente accertata relativa al pagamento di imposte e tasse amministrate dall’Agenzia delle Entrate.

L’accertamento diventa definitivo:

• per inutile decorso del termine di impugnazione;
• oppure, in caso di impugnazione, con il passaggio in giudicato della pronuncia giurisdizionale.

L’irregolarità deve considerarsi venuta meno e non può costituire causa ostativa alla partecipazione quando, alla data della richiesta della certificazione, il contribuente abbia integralmente soddisfatto la pretesa dell’Amministrazione finanziaria, anche attraverso definizione agevolata.

Rettifica dell’orientamento precedente

In parziale rettifica della circolare n. 34/E del 2007, viene superato l’orientamento secondo cui gli uffici avrebbero dovuto indicare anche le violazioni non definitivamente accertate, così da fornire alla stazione appaltante ogni elemento utile alla valutazione della regolarità fiscale.

La nuova impostazione è ritenuta più coerente con il dato normativo, poiché l’art. 38 valorizza esclusivamente le violazioni definitivamente accertate come causa di esclusione. Inoltre, viene evidenziato che inserire informazioni ulteriori rispetto a quelle richieste potrebbe creare asimmetrie con i concorrenti esteri, per i quali le certificazioni fiscali delle rispettive Amministrazioni non seguono necessariamente lo stesso livello di dettaglio.

Conseguenze operative per gli uffici

Per le richieste avanzate ai sensi dell’art. 38 del d.lgs. n. 163/2006, gli uffici dell’Agenzia delle Entrate devono indicare esclusivamente le violazioni relative al pagamento di imposte e tasse che risultino definitivamente accertate.

Resta fermo che la valutazione finale sulla sussistenza del requisito della regolarità fiscale compete alla stazione appaltante. Le Direzioni regionali sono incaricate di vigilare affinché istruzioni e principi contenuti nella circolare siano osservati puntualmente dagli uffici.