Sentenza del 09/07/2015 n. 4003 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguarda la mancata registrazione della fattura integrata nell'ambito dell'applicazione del meccanismo del reverse charge. L'Amministrazione finanziaria ha ritenuto che tale omissione impedisse l'esercizio della detrazione IVA. Il ricorrente ha sostenuto, invece, che la mancata registrazione costituisse un'inadempienza meramente formale, priva di effetti sostanziali, e che la detrazione non potesse essere negata in assenza di un danno per l'Erario.

Norme richiamate

• Disciplina IVA del meccanismo del reverse charge

  L'applicazione del reverse charge non modifica il principio secondo cui gli adempimenti formali non possono determinare la perdita della detrazione quando l'operazione è sostanzialmente corretta e non sussiste un danno per l'Erario.

• Principio di neutralità dell'IVA

  La detrazione costituisce un elemento essenziale del sistema IVA e non può essere negata per mere irregolarità formali, salvo che tali irregolarità impediscano di verificare i presupposti sostanziali dell'operazione o comportino un rischio di evasione o un danno fiscale.

Massime di principio

• La mancata registrazione o un'irregolarità formale non comportano automaticamente la perdita della detrazione IVA: occorre verificare se l'operazione sia reale, correttamente documentata e sostanzialmente conforme.
• Il diniego della detrazione è giustificato solo quando l'omissione impedisce i controlli, nasconde l'operazione, determina un rischio di frode o provoca un effettivo danno erariale.
• Il principio vale anche per il reverse charge: l'inversione contabile non consente di trasformare una violazione formale in una causa automatica di indetraibilità.
• Il contribuente deve comunque regolarizzare gli adempimenti omessi e conservare la documentazione idonea a dimostrare l'esistenza, l'inerenza e la corretta qualificazione dell'operazione.