Sentenza del 27/03/2018 n. 4 - Comm. Trib. Reg. Valle d'Aosta

Esito

La controversia

La controversia riguardava sia il termine entro cui l'Amministrazione finanziaria può controllare gli oneri deducibili o detraibili indicati in dichiarazione e suddivisi in più annualità, sia la prova dei requisiti necessari per beneficiare della detrazione relativa alla costruzione di un box pertinenziale. È stato affermato che il termine di controllo decorre con riferimento alla dichiarazione di ciascuna annualità nella quale viene utilizzata la quota dell'onere, e non soltanto dalla dichiarazione dell'anno in cui la spesa è stata indicata per la prima volta. Inoltre, il contribuente deve dimostrare, attraverso documentazione idonea, di avere un titolo di proprietà, possesso o detenzione legittima sull'immobile o sull'area pertinente già prima del sostenimento delle spese.

Norme richiamate

• Norme in materia di detrazioni IRPEF per interventi di recupero del patrimonio edilizio e costruzione di box pertinenziali

  La detrazione è subordinata alla prova dell'effettivo sostenimento delle spese e della pertinenzialità del box, nonché all'esistenza di un titolo di proprietà, possesso o detenzione legittima anteriore all'esecuzione delle opere.

• Norme sui termini di controllo e rettifica delle dichiarazioni dei redditi

  Quando una spesa detraibile o deducibile è ripartita in più quote annuali, il controllo può essere esercitato con riferimento a ciascuna dichiarazione nella quale la relativa quota viene utilizzata. Il termine non decorre esclusivamente dalla dichiarazione originaria in cui l'onere è stato indicato per la prima volta.

Massime di principio

• Per le detrazioni ripartite su più anni, ogni quota utilizzata in una diversa dichiarazione costituisce un elemento controllabile autonomamente nei termini applicabili a quella specifica annualità.
• Chi richiede una detrazione edilizia deve conservare e produrre documentazione completa e coerente, inclusi i titoli che dimostrino la proprietà, il possesso o la detenzione legittima dell'immobile o dell'area.
• Per la detrazione relativa a un box pertinenziale, il titolo giuridico deve risultare anteriore al sostenimento delle spese; la sola effettuazione dei lavori o il pagamento delle fatture non è sufficiente.
• In caso di contestazione, il contribuente ha l'onere di dimostrare sia la spesa sia il collegamento pertinenziale e il titolo legittimante, secondo una ricostruzione documentale riferita al momento in cui le spese sono state sostenute.