Sentenza del 23/03/2015 n. 1183 - Comm. Trib. Reg. per la Sicilia

Esito

La controversia

L’avviso di rettifica IVA contestava l’erronea indicazione del codice identificativo negli elenchi riepilogativi relativi a cessioni intracomunitarie. Nel corso del giudizio il contribuente ha fornito prove idonee a dimostrare che l’errore era meramente formale, che le cessioni intracomunitarie erano effettivamente avvenute e che erano stati regolarmente adempiuti gli obblighi contabili e sostanziali.

Norme richiamate

• Disciplina IVA delle cessioni intracomunitarie

  Le cessioni intracomunitarie devono essere effettive e documentate, con osservanza degli obblighi contabili e degli adempimenti dichiarativi e riepilogativi. Un errore formale nei dati identificativi non comporta automaticamente la perdita del trattamento IVA se i requisiti sostanziali risultano provati.

• Obbligo di compilazione e trasmissione degli elenchi riepilogativi intracomunitari

  L’erronea indicazione del codice identificativo negli elenchi riepilogativi può integrare una violazione formale quando non incide sull’effettività delle operazioni, sulla loro tracciabilità o sul corretto assolvimento dell’imposta.

Massime di principio

• Nelle operazioni intracomunitarie occorre distinguere gli errori formali, che non incidono sull’imposta né sull’effettività dell’operazione, dalle violazioni sostanziali.
• L’errore nel codice identificativo può essere considerato meramente formale se il contribuente dimostra con documentazione attendibile l’effettiva cessione, l’identità delle parti, la movimentazione dei beni e la regolare contabilizzazione.
• La prova fornita anche durante il giudizio può essere rilevante per dimostrare che l’errore dichiarativo non ha prodotto alcun danno erariale.
• Un avviso di rettifica fondato esclusivamente su un errore formale può essere annullato quando l’Amministrazione non dimostra che l’errore abbia compromesso i controlli o comportato un indebito vantaggio fiscale.
• La regolarità sostanziale dell’operazione prevale, in linea generale, su un’irregolarità meramente compilativa, purché siano rispettati gli obblighi contabili e sia possibile verificare l’operazione.