Sentenza del 28/04/2015 n. 1501 - Comm. Trib. Prov. Lecce

Esito

La controversia

È stata contestata la legittimità dell'accertamento fondato sulle movimentazioni finanziarie rilevate sui conti correnti personali dei soci di una società di persone. La censura riguardava, in particolare, l'utilizzabilità di tali dati nei confronti della società, sostenendo implicitamente che i conti fossero riferibili esclusivamente ai soci e non all'attività sociale.

La decisione

La contestazione è stata respinta e l'accertamento è stato ritenuto legittimo. In materia di indagini finanziarie, il rapporto tra società di persone e soci implica una sostanziale identità di interessi, sufficiente a giustificare l'utilizzo, nei confronti della società, dei dati relativi ai conti correnti dei soci. Tale presunzione può essere superata soltanto mediante una prova contraria concreta e specifica, idonea a dimostrare l'estraneità delle movimentazioni all'attività sociale.

Massime di principio

• Nelle società di persone, le movimentazioni sui conti personali dei soci possono essere utilizzate dall'Amministrazione finanziaria per ricostruire i ricavi o i compensi della società, in ragione della stretta commistione tra interessi sociali e personali.
• Il contribuente non può limitarsi a negare genericamente la riferibilità delle operazioni all'attività d'impresa: deve fornire una prova analitica e documentata dell'origine e della destinazione di ciascun movimento contestato.
• La presunzione derivante dalle indagini finanziarie è superabile, ma richiede elementi specifici, come documentazione bancaria, contratti, fatture, scritture contabili o altre prove idonee a dimostrare che le somme erano estranee all'attività sociale.
• In situazioni analoghe, è quindi essenziale distinguere e giustificare tempestivamente i movimenti personali, familiari o estranei all'impresa, poiché la mera intestazione del conto al socio non impedisce di imputarli fiscalmente alla società.