Sentenza del 14/02/2018 n. 29 - Comm. Trib. Prov. Novara

Esito

La controversia

La controversia riguardava la legittimità dell’accertamento fondato su indagini finanziarie. In particolare, sui conti correnti risultavano accrediti qualificati come acconti, seguiti contestualmente o a breve distanza da prelievi di contante di importo proporzionale. Tali movimentazioni, unite alla mancata adeguata prova delle prestazioni fatturate, sono state ritenute idonee a dimostrare l’inesistenza oggettiva delle operazioni dichiarate e a giustificare il recupero a tassazione delle detrazioni e dei costi contestati.

Norme richiamate

• Disciplina delle indagini finanziarie ai fini delle imposte e dell’IVA

  I movimenti bancari possono costituire elementi presuntivi per l’accertamento, soprattutto quando presentano una sequenza anomala e coerente con la restituzione in contanti delle somme accreditate.

• Normativa IVA sulle operazioni oggettivamente inesistenti

  Quando le prestazioni fatturate non sono realmente eseguite, l’Amministrazione può negare la detrazione dell’IVA e recuperare l’imposta indebitamente detratta.

• Normativa sul reddito d’impresa e sulla deducibilità dei costi

  La deduzione di costi relativi a prestazioni inesistenti non è ammessa; l’inesistenza oggettiva dell’operazione legittima il recupero a tassazione.

Massime di principio

• La mera presenza di fatture non dimostra, da sola, l’effettiva esecuzione delle prestazioni: il contribuente deve fornire una prova concreta, documentale e sostanziale dell’operazione.
• La sequenza di accrediti bancari seguiti da prelievi di contante di importo analogo o proporzionale può costituire un forte indice presuntivo di operazioni simulate o di restituzione delle somme.
• In presenza di indizi bancari coerenti e di documentazione insufficiente, l’Amministrazione finanziaria può contestare l’inesistenza oggettiva delle prestazioni.
• L’inesistenza oggettiva comporta normalmente sia il recupero dell’IVA detratta sia il disconoscimento dei costi ai fini del reddito d’impresa.
• Per difendersi efficacemente, il contribuente dovrebbe dimostrare l’effettività della prestazione mediante contratti, ordini, relazioni, elaborati, corrispondenza, prove dei risultati conseguiti e pagamenti tracciabili, spiegando anche eventuali prelievi di contante.