Cassazione Penale, Sentenza n. 26764/2023 del 20/06/2023

Esito

La controversia

Il ricorrente impugna la conferma della condanna per bancarotta fraudolenta impropria (capo 17b) e contesta la sussistenza del contributo materiale e dell'elemento soggettivo in relazione al reato tributario di emissione di fatture per operazioni inesistenti (capo 7). Denuncia inoltre mancanza di specifica indicazione degli elementi che avrebbero dimostrato il suo coinvolgimento nella gestione della Dumar srl, un presunto travisamento delle dichiarazioni di Caliaro e la mancata valutazione di motivi aggiunti. Infine è stata sollevata una questione procedurale circa l'adesione del difensore all'astensione collettiva dalle udienze.

La decisione

La Corte di Cassazione ha ritenuto il ricorso non inammissibile ma, sulla sostanza, ha dichiarato estinto per prescrizione il reato di bancarotta contestato al capo 17b (annullamento senza rinvio limitatamente a quel capo). Ha rigettato il ricorso quanto agli effetti civili relativi al capo 7, confermando la responsabilità civile derivante dall'art. 8 d.lgs. n. 74/2000 (il relativo profilo penale era già estinto per prescrizione in appello). La Corte ha altresì respinto l'istanza di rinvio per adesione all'astensione collettiva, ritenendo che nel rito emergenziale cartolare l'astensione non impedisca la decisione in camera di consiglio né giustifichi il rinvio in mancanza di richiesta di discussione orale. Le censure sul travisamento delle dichiarazioni e sulla mancanza di prova della consapevolezza sono state valutate infondate o indimostrate secondo i criteri di autosufficienza del ricorso.

Norme richiamate

• art. 223 legge fallimentare

  La norma riguarda la bancarotta; la Corte ha rilevato l'intervenuta prescrizione del reato ascritto al capo 17b e ha annullato la relativa statuizione penale senza rinvio.

• art. 8 d.lgs. n. 74/2000

  Norma sui reati tributari; il reato contestato al capo 7 (emissione di fatture per operazioni inesistenti) è stato in concreto dichiarato estinto per prescrizione, ma la Corte ha confermato le statuizioni civili connesse (responsabilità ai fini civili).

• art. 7 DPR n. 633/1972

  Richiamato nella ricostruzione dei passaggi commerciali e delle esenzioni IVA: la Corte utilizza il riferimento normativo per spiegare il meccanismo della frode carosello e la neutralizzazione dell'IVA agli acquisti.

• art. 23, comma 8, legge n. 176/2020

  "Per la decisione sui ricorsi proposti per la trattazione a norma degli articoli 127 e 614 del codice di procedura penale la Corte di cassazione procede in Camera di consiglio senza l'intervento del procuratore generale e dei difensori delle altre parti, salvo che una delle parti private o il procuratore generale faccia richiesta di discussione orale."

  Disciplina il rito emergenziale cartolare: la decisione è adottata in camera di consiglio senza intervento delle parti salvo richiesta di discussione orale; da ciò la Corte ha escluso che l'adesione all'astensione imponga il rinvio.

• art. 578 cod. proc. pen.

  Prevede che le statuizioni civili possano rimanere ferme anche quando il reato è estinto; la Corte ha applicato tale principio confermando gli effetti civili collegati al capo 7.

• art. 581, comma 1, lett. c) cod. proc. pen.

  Criteri di ammissibilità dei motivi in Cassazione; la Corte richiede specificità per i vizi di motivazione e ha censurato l'insufficiente autosufficienza delle deduzioni sul travisamento delle dichiarazioni.

• art. 129, comma 2 cod. proc. pen.

  Norma relativa alla pronuncia di assoluzione; la Corte ha osservato che, in assenza di elementi sufficienti per una pronuncia liberatoria, il rimedio applicabile è la declaratoria di estinzione per prescrizione.

Massime di principio

• Nel rito emergenziale cartolare disciplinato dall'art. 23, comma 8, l'assenza di richiesta di discussione orale comporta la decisione in camera di consiglio senza le parti; l'adesione del difensore a un'astensione collettiva non obbliga il giudice a rinviare.
• La prescrizione estingue il reato anche in Cassazione e può determinare l'annullamento senza rinvio della statuizione penale quando non residuino questioni civili collegate.
• Per il concorso dell'extraneus in reati di bancarotta o frode fiscale sono decisivi elementi fattuali come la gestione contabile sistematica, la regia delle operazioni e il transito documentale nel suo ufficio; tali elementi possono provare la consapevolezza e il contributo materiale anche senza formale carica amministrativa.
• Le doglianze sul travisamento di dichiarazioni testimoniali in Cassazione richiedono l'autosufficienza del ricorso (allegazione integrale delle dichiarazioni o motivazione circostanziata); estrapolazioni parziali e non documentate sono inammissibili o inefficaci.
• Nelle frodi cosiddette "carosello" IVA la prova del meccanismo fraudolento si costruisce ricostruendo la catena delle cessioni, l'esiguità dei prezzi e l'uso di società filtro; una ricostruzione coerente può fondare la presunzione di consapevolezza degli attori coinvolti.
• In sede di legittimità i vizi di motivazione devono essere specifici e circostanziati ai sensi dell'art. 581 c.p.p.; censure generiche sulla valutazione probatoria raramente ottengono accoglimento.