Circolare n. 6 del 20/03/2023

Definizione agevolata controlli automatizzati (commi 153-159)

Sanzioni rideterminate al 3% sul residuo al 1/1/2023; versamenti effettuati entro il 31/12/2022 vanno imputati proporzionalmente a imposta, sanzioni e interessi; strumenti di ausilio sul sito dell'Agenzia; possibilità di estendere la rateazione fino a 20 rate trimestrali per alcune fattispecie.

Effetti su rateazioni in corso e decadenza

Per beneficiare delle agevolazioni la rateazione deve essere regolarmente in corso al 1/1/2023, ossia senza cause di decadenza ai sensi dell'art.15-ter DPR 602/1973; i casi di lieve inadempimento (art.15-ter) sono ammessi con applicazione delle sanzioni di carenza/ritardo.

Regolarizzazione delle irregolarità formali (commi 166-173)

Confermata la possibilità di non rimuovere violazioni formali quando non necessarie ai fini del controllo; definizione e casi esemplificativi (es. codice natura errato, invio tardivo fatture, corrispettivi non inviati) come violazioni meramente formali.

Ravvedimento speciale (commi 174-178)

Applicazione dei chiarimenti già forniti per il ravvedimento ordinario; esclusioni specifiche (es. versamenti funzionali a opzioni per impatriati non regolarizzabili con ravvedimento speciale); violazioni rilevabili ai sensi dell'art.41‑bis sono definibili se non già contestate.

Adesione agevolata e definizione atti d'accertamento (commi 179-185)

Gli atti derivanti da controlli formali ex art.36‑ter non rientrano nella definizione tramite adesione/acquiescenza; processi verbali di constatazione consegnati entro il 31/3/2023 possono accedere all'adesione agevolata a condizione di sottoscrivere l'accertamento con adesione e perfezionare il pagamento.

Definizione delle controversie tributarie (commi 186-205)

Definizione possibile per liti pendenti al 1/1/2023 con percentuali variabili secondo stato e grado (es. 100% se non costituitosi, 90% se costituito); per domanda presentare distinta istanza per ciascun atto entro i termini (distinzione per controversia autonoma); sospensione processuale su richiesta non vincola all'adesione.

Rinuncia agevolata in Cassazione (commi 213-218)

La rinuncia al ricorso per cassazione deve essere formalizzata entro il 30/6/2023; non è possibile rinunciare dopo l'inizio della relazione in udienza (art.390 c.p.c.).

Regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate (commi 219-221)

Si possono regolarizzare rate scadute alla data di entrata in vigore (1/1/2023). Se alla stessa data è intervenuta la decadenza dalla rateazione la regolarizzazione deve riguardare l'intero debito residuo; in assenza di decadenza si regolarizza solo l'importo scaduto non versato.

Definizione agevolata carichi affidati alla riscossione ("rottamazione‑quater", commi 231-252)

Estinzione possibile per carichi affidati dal 1/1/2000 al 30/6/2022 pagando capitale e spese di notifica/esecutive, con esclusione di interessi, aggio e sanzioni (salvo alcune esclusioni per sanzioni penali). Anche cartelle composte solo da sanzioni amministrativo‑tributarie possono rientrare; sono ammessi carichi già inclusi in precedenti rottamazioni (anche efficacia venuta meno). Possibilità di nuova rateazione ordinaria se la definizione diventa inefficace.

Termini e adempimenti operativi principali

Scadenze e condizioni richiamate: consegna PVC entro 31/3/2023 per adesione agevolata; domande distinte per ciascun atto; presentazioni/versamenti per definizioni e sospensioni entro i termini indicati (es. 30/6/2023 per alcune procedure); istruzioni attuative e strumenti informatici disponibili sul sito dell'Agenzia.