Circolare n. 7 del 28/03/2023

Ambito e definizione di investimento rilevante

Investimento inteso in senso ampio: iniziativa economica duratura che produce effetti nel territorio italiano; soglia minima pari ad almeno 15 milioni di euro per le istanze presentate dal 1/1/2023; requisito della localizzazione degli effetti e ricadute occupazionali significative e durature.

Acquisizioni di entita residenti e non residenti

Le acquisizioni di societa estere da parte di investitori residenti possono rientrare nell ambito dell interpello se il valore e contabilizzato nel bilancio dell acquirente residente e se vi sono effetti economici e fiscali in Italia; il corrispettivo delle partecipazioni è generalmente sufficiente per il calcolo della soglia; incluse conversioni di crediti in partecipazioni.

Tipologie di investimenti ammissibili

Non limitato ad asset deal e share deal: ammissibili anche investimenti non tradizionali (reshoring, in-shoring, trasferimento di residenza fiscale, acquisizione di servizi da fornitori italiani) purché quantificabili e con effetti sul gettito e sull occupazione.

Investimenti transnazionali

Per investitori esteri la quota di investimento realizzata in Italia deve raggiungere la soglia minima; per investitori residenti l intero valore di acquisizioni estere può concorrere se risulta nel loro bilancio; è possibile porre quesiti sui risvolti internazionali collegati al piano.

Ricadute occupazionali

Requisito essenziale: effetti positivi immediati e diretti sui livelli occupazionali; rilevano sia creazione sia mantenimento o non decremento in situazioni di crisi (anche parziale); occorre documentazione analitica anno per anno; ricadute dell indotto non considerate, mentre quelle realizzate da altri soggetti coinvolti sono valutabili se sussiste mandato all investitore.

Preventivita dell istanza e stabile organizzazione

L istanza è preventiva se presentata prima della scadenza del termine ordinario per la prima dichiarazione interessata; per soggetti gia operanti in Italia si valutano solo le circostanze nuove rispetto a periodi precedenti; attività preparatorie non sempre ostano alla preventivita, salvo eccezioni come la stabile organizzazione di progetto; in caso di dubbi l Ufficio può approfondire in istruttoria.

Rapporti con adempimento collaborativo e accordi preventivi

Chi si adegua alla risposta può accedere al regime di adempimento collaborativo anche indipendentemente dalla soglia dimensionale; gli accordi preventivi (art.31-ter) ottenengono priorità se collegati all interpello; l interpello è ammissibile per questioni interpretative ma non per profili valutativi tipici degli accordi internazionali.

Termini e modalità di risposta

L Ufficio può rispondere disgiuntamente ai singoli quesiti autonomi, ma il termine ultimo per la risposta e per il silenzio-assenso resta 120 giorni (90 giorni dopo integrazione); la risposta completa a tutti i quesiti è necessaria per accedere all adempimento collaborativo.

Documentazione richiesta

Si raccomanda di allegare informazioni dettagliate, preferibilmente anno per anno: ammontare dell investimento e voci di bilancio rilevanti, dettaglio delle ricadute occupazionali e relativo corredo probatorio, stime degli effetti sul gettito, contratti rilevanti (inclusi bozza con impegno), e, se richiesto, elementi utili per valutare la stabile organizzazione; il business plan non è obbligatorio ma può essere allegato con oscuramento di dati sensibili.

Variazione dei presupposti di accesso

Se in fase di verifica emerge che l investimento effettivo o le ricadute occupazionali sono inferiori a quanto prospettato, si perde l efficacia rafforzata della risposta: la stessa sarà trattata come interpello statutario ordinario e non beneficerà delle prerogative speciali; investimenti progressivi devono essere realizzati entro i tempi dichiarati.

Coordinamento amministrativo e vigilanza

Le attività di verifica e controllo devono essere coordinate con l Ufficio che ha reso la risposta; le Direzioni regionali vigilano sull applicazione delle istruzioni da parte delle strutture territoriali.