Sentenza del 02/09/2016 n. 4560 - Comm. Trib. Reg. per la Lombardia

Esito

La controversia

L'Amministrazione finanziaria aveva contestato al professionista la presunta natura reddituale di alcuni versamenti bancari, applicando la presunzione prevista dall'art. 32, comma 1, n. 2), del d.P.R. 600/1973. Il contribuente ha sostenuto e dimostrato che tali versamenti erano già integralmente giustificati dai compensi derivanti dall'attività professionale, risultanti dalle fatture attive emesse e coerenti con le relative distinte di versamento, con il libro cronologico degli incassi e dei pagamenti e con il registro delle fatture emesse.

Norme richiamate

• Art. 32, comma 1, n. 2), d.P.R. 600/1973

  Presunzione di redditività applicabile nell'ambito delle indagini finanziarie

  I versamenti bancari possono essere presunti componenti positivi di reddito, ma il contribuente può superare la presunzione fornendo una prova analitica e documentale della loro diversa natura o della loro già avvenuta inclusione nei compensi dichiarati.

Massime di principio

• La presunzione derivante dalle indagini bancarie non è assoluta: può essere superata con documentazione coerente, completa e puntualmente riferibile alle singole movimentazioni.
• Per un professionista, è particolarmente rilevante dimostrare la corrispondenza tra versamenti, fatture emesse, incassi registrati e scritture contabili.
• La prova contraria è più efficace quando la documentazione consente di ricostruire in modo cronologico e verificabile l'origine di ogni versamento contestato.
• La semplice affermazione che i versamenti derivano dall'attività professionale non è normalmente sufficiente; occorre fornire riscontri contabili e bancari concreti.
• Quando i versamenti risultano già adeguatamente giustificati da compensi documentati e registrati, non possono essere considerati automaticamente redditi ulteriori o non dichiarati.