Sentenza del 21/10/2019 n. 266 - Comm. Trib. Prov. Cuneo

Esito

La controversia

La controversia riguarda la deducibilità, ai fini IRPEF, di determinati oneri sostenuti dalla ricorrente. Il motivo attiene al principio di inerenza: un costo è deducibile solo quando presenta un nesso funzionale con l'attività d'impresa e risulta sostenuto per acquisire beni o servizi utili alla produzione del reddito e allo svolgimento dell'attività imprenditoriale.

Norme richiamate

• Principio generale di inerenza dei costi ai fini della determinazione del reddito d'impresa

  La deducibilità degli oneri richiede un nesso funzionale con l'attività d'impresa. Il costo deve essere sostenuto nell'ambito dell'acquisizione di beni o servizi funzionali alla produzione del reddito e allo svolgimento dell'attività imprenditoriale.

• Disciplina IRPEF della deducibilità degli oneri inerenti

  Gli oneri possono essere dedotti quando sono effettivamente collegati all'attività produttiva e non è necessario dimostrare che abbiano generato uno specifico ricavo, purché sia provata la loro riferibilità funzionale all'impresa.

Massime di principio

• Per valutare la deducibilità di un costo occorre verificare la sua relazione concreta e funzionale con l'attività esercitata, non soltanto la sua formale contabilizzazione.
• L'inerenza non coincide necessariamente con la produzione immediata di un ricavo: è sufficiente che il costo sia ragionevolmente destinato a sostenere o favorire l'attività d'impresa e la produzione del reddito.
• Il contribuente deve poter documentare natura, effettività, sostenimento e collegamento del costo con l'attività imprenditoriale; in mancanza di tale prova, l'Amministrazione può contestarne la deducibilità.
• La verifica deve essere svolta in concreto, considerando il tipo di attività, la natura dell'onere e il rapporto tra la spesa e i fattori produttivi dell'impresa.