Sentenza del 29/02/2016 n. 503 - Comm. Trib. Reg. per la Puglia
IRES -Servizi resi a società controllate dagli amministratori di società controllanti - Deducibilità per competenza dalle società controllate - Sussiste
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa deducibilità dei compensi in capo alle società controllate è stata riconosciuta, a condizione che i compensi siano effettivamente riferibili alle attività rese dagli amministratori a favore delle controllate e siano correttamente imputati per competenza. La società controllante deve contabilizzarli come ricavi, mentre le società controllate possono considerarli costi deducibili.
Esito
Favorevole al ricorrente
Prevale il privato
La controversia
La questione riguarda la deducibilità, ai fini IRES, dei compensi corrisposti per l'attività svolta dagli amministratori della società controllante in favore delle società controllate. Tali prestazioni sono considerate servizi resi nell'ambito dell'organizzazione del gruppo. Poiché i compensi devono essere versati direttamente alla società controllante presso cui gli amministratori svolgono la propria attività lavorativa, essi hanno natura di "compensi reversibili": costituiscono ricavi per competenza della controllante e, correlativamente, costi deducibili per competenza delle controllate che beneficiano dei servizi.
Massime di principio
- Nell'ambito dei gruppi societari, i servizi resi dagli amministratori della controllante alle controllate possono essere trattati come prestazioni infragruppo, purché siano effettivi, inerenti all'attività della controllata e adeguatamente documentati.
- Quando il compenso per tali attività è versato alla società controllante, esso può qualificarsi come compenso reversibile: ricavo per la controllante e costo deducibile per la controllata.
- La deduzione fiscale deve rispettare il principio di competenza e non dipende esclusivamente dalla denominazione contabile del pagamento, ma dalla sostanza della prestazione e dalla sua riferibilità all'attività della società che sostiene il costo.
- Per sostenere la deducibilità è opportuno conservare contratti, delibere, fatture, criteri di ripartizione dei costi e documentazione che dimostri le attività concretamente svolte a favore delle controllate.
- La mera appartenenza allo stesso gruppo non è sufficiente: in situazioni analoghe occorre verificare l'effettività, l'inerenza, la congruità e la corretta imputazione temporale dei compensi.
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