Circolare n. 19 del 27/05/2022

Obbligo visto di conformità

Il visto è obbligatorio per l'utilizzo del Superbonus anche quando la detrazione è fruita in dichiarazione (con esclusione se la dichiarazione è presentata direttamente dal contribuente tramite precompilata o dal sostituto d'imposta). Il requisito si applica senza soluzione di continuità alle fatture emesse dal 12 novembre 2021; le spese per il visto sono detraibili e vanno ripartite per tipologia d'intervento.

Asseverazioni e prezzari

Per l'attestazione della congruità delle spese si applicano i prezzari regionali/listini o, in mancanza, i prezzari del d.m. 6 agosto 2020; per alcune categorie si considerano anche i costi massimi del d.m. MITE 14/02/2022. Le regole del decreto MITE si applicano agli interventi con titolo edilizio richiesto o iniziati dal 16/04/2022; i prezzari del 6/08/2020 sono utilizzabili anche in attesa dei decreti attuativi.

Proroga e termini opzioni

Opzione per sconto in fattura e cessione del credito possibile anche per spese sostenute nel 2022-2024; per il Superbonus l'opzione è estesa agli interventi effettuati fino al 31/12/2025. Comunicazioni speciali per spese 2020/2021: termini di trasmissione prorogati (vedi provvedimento e scadenze fino al 29/04/2022 e ulteriori termini 2022).

Esoneri per lavori minori ed edilizia libera

Per i Bonus diversi dal Superbonus non è richiesto visto e attestazione di congruità per opere classificate come edilizia libera e per interventi, non di edilizia libera, di importo complessivo ≤10.000 euro (sempre escluso il Bonus facciate, per il quale l'obbligo permane). La verifica del limite di 10.000 euro considera l'intervento complessivo riferito al titolo abilitativo e le parti comuni.

Regole e transizioni sulle cessioni del credito

Regime variabile: dal 27/01 al 25/02/2022 (Sostegni-ter) cessione possibile una sola volta (con regime transitorio 'cessione jolly' per comunicazioni inviate entro il 16/02/2022); dal 26/02/2022 (Frodi) possibile fino a tre cessioni: prima a chiunque e due ulteriori solo a soggetti 'qualificati' (banche, intermediari bancari, gruppi bancari, assicurazioni), con nullità dei contratti in violazione; a decorrere dal 01/05/2022 (Decreto Energia/Aiuti e successiva integrazione) banche possono effettuare un'ulteriore cessione verso correntisti con conto corrente o clienti professionali, anche prima dell'esaurimento delle cessioni, senza ulteriore ri-cessione.

Divieto di cessioni parziali e tracciatura

A partire dalle comunicazioni della prima cessione inviate dal 01/05/2022 si vietano le cessioni parziali successive alla prima e viene attribuito a ciascun credito un codice identificativo univoco per la tracciatura; le singole annualità possono però essere cedute integralmente o utilizzate in compensazione.

Controlli preventivi e sospensione comunicazioni

L'Agenzia delle entrate può sospendere le comunicazioni delle opzioni per sconto o cessione che presentano profili di rischio per consentire controlli preventivi; sono richiamate le modalità del provvedimento direttoriale relativo ai criteri di sospensione.

Sanzioni penali e assicurazioni

Per tecnici abilitati che rendono informazioni false o omettono elementi rilevanti nelle asseverazioni/attestazioni previste reclusione 2-5 anni e multa 50.000-100.000 euro; obbligo per chi assevera/attesta di dotarsi di polizze responsabilità civile: opzione tra polizza 'single project' con massimale pari all'importo dell'intervento o polizze multi-intervento con massimale minimo di 500.000 euro e requisiti di retro/ultrattività.

Crediti sottoposti a sequestro penale

I termini per l'utilizzo in compensazione dei crediti coinvolti da sequestro sono sospesi per la durata del provvedimento e aumentati di un periodo pari alla durata del sequestro; l'Agenzia monitora l'utilizzo e comunica i dati al MEF.

Contratti collettivi nell'atto di affidamento e nelle fatture

Dal 27/05/2022 i benefici fiscali per opere (intese in senso ampio) con importo complessivo >70.000 euro sono riconosciuti solo se nell'atto di affidamento è indicato che i lavori edili saranno eseguiti applicando i contratti collettivi edili nazionali/territoriali più rappresentativi; il contratto applicato va riportato anche nelle fatture. Per il visto di conformità va verificata l'indicazione nell'atto e, in caso di omissione in fattura, l'impresa deve fornire dichiarazione sostitutiva. L'Agenzia può avvalersi di INL, INPS e Casse Edili per i controlli.