Circolare n. 17 del 25/05/2022

Ambito di applicazione

Regime agevolativo ex art. 44 DL 31/05/2010 n.78 per docenti e ricercatori non occasionalmente residenti all'estero che trasferiscono la residenza fiscale in Italia; applicazione ordinaria per il periodo di trasferimento e per i periodi successivi come delineato dalla normativa (con differenze in funzione del numero di figli e dell'acquisto immobiliare).

Opzione di estensione prevista dalla Legge di Bilancio 2022

Possibilità di estendere la fruizione del regime a 8, 11 o 13 periodi d'imposta complessivi per i soggetti rientrati prima del 2020 e beneficiari al 31/12/2019, previo versamento di un importo determinato dalla legge.

Requisiti per ottenere l'estensione

I requisiti devono sussistere al momento dell'opzione: almeno un figlio minorenne o a carico o l'acquisto di un immobile residenziale (per estensione a 8 periodi), almeno due figli per l'estensione a 11 periodi, almeno tre figli per l'estensione a 13 periodi. L'acquisto immobiliare deve perfezionarsi entro 18 mesi dall'esercizio dell'opzione; il preliminare non è sufficiente.

Importo da versare e criteri

Il versamento e' calcolato sui redditi di lavoro dipendente e autonomo agevolabili prodotti nel periodo d'imposta precedente a quello di esercizio dell'opzione: 10% del reddito se al momento dell'opzione sussiste alternativamente la condizione di almeno un figlio o l'acquisto dell'immobile; 5% se il soggetto ha almeno tre figli e acquisisce anche l'immobile (entrambi i requisiti). In caso di mancato acquisto entro i termini e dove richiesto, e' prevista la restituzione del beneficio addizionale senza sanzioni.

Modalita' e termini di esercizio

L'opzione si perfeziona con il pagamento in unica soluzione entro il 30 giugno dell'anno successivo alla conclusione del primo periodo di fruizione (per i soggetti il cui quadriennio si e' concluso entro il 31/12/2021 il termine e' il 27/09/2022). I lavoratori dipendenti presentano richiesta scritta al datore di lavoro (che opera le ritenute); i lavoratori autonomi dichiarano l'opzione nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui e' effettuato il versamento. Riferimento operativo: Provvedimento Direttore Agenzia Entrate 31/03/2022 prot. n. 1020289.

Soggetti che fruivano al 31/12/2019

L'opzione e' riservata a soggetti iscritti all'AIRE o cittadini UE che avevano gia' trasferito la residenza prima del 2020 e risultavano beneficiari al 31/12/2019. Anche chi aveva esaurito il periodo agevolato nel 2019 o 2020 puo' riattivare il regime a decorrere dal periodo d'imposta 2022, a condizione di possedere i requisiti al momento dell'opzione.

Reddito di riferimento

Per il calcolo dell'importo da versare si considerano i redditi di lavoro dipendente e autonomo prodotti in Italia nel periodo d'imposta precedente, anche se non gia' stati agevolati ai sensi dell'art.44.

Effetti e perdita del beneficio

L'estensione si applica per i periodi aggiuntivi solo se permane la residenza fiscale in Italia; la perdita della residenza fa venir meno la possibilita' di applicare il regime dal periodo d'imposta in cui il requisito viene meno.