Circolare n. 18 del 25/05/2022

Finalità e contesto

Obiettivo della circolare: fornire una rassegna sistematica degli elementi relativi agli ISA per la campagna dichiarativa 2022, evidenziando continuità metodologica con il passato e le misure adottate per considerare gli effetti straordinari della crisi COVID‑19 sul p.i. 2021.

Revisione straordinaria degli ISA (metodologia)

Con DM 29 aprile 2022 sono stati introdotti correttivi metodologici basati su integrazione di fonti (Istat, Banca d'Italia, Cerved, Prometeia, fatturazione elettronica, corrispettivi telematici, INPS, liquidazioni IVA) per rimodulare indicatori elementari di affidabilità e anomalia e tenere conto di contrazione domanda, caduta ricavi/compensi, produttività, riduzione forza lavoro e inflazione.

Correttivi applicati

I correttivi alterano i modelli econometrici e i coefficienti individuali (anche per addetti e giornate lavorate), rimodulano soglie di anomalia (es. copertura spese per dipendente, numero prestazioni equivalenti) e considerano giacenze di magazzino e rimanenze finali; non richiedono l'introduzione di nuove informazioni dichiarative.

Nuove cause di esclusione

Per il p.i. 2021 sono state introdotte esclusioni per contribuenti con: diminuzione ricavi/compensi >=33% (2021 vs 2019), partita IVA aperta dal 1/1/2019, o esercizio prevalente di specifici codici ATECO (elencati nella Tabella 2). I soggetti esclusi devono comunque presentare il modello ISA e non accedono ai benefici premiali.

Modulistica e istruzioni

Confermata la struttura generale (Istruzioni Parte generale, istruzioni comuni, quadri A/F/H). Allegati: Tabella 1 (attività con ISA) e Tabella 2 (codici esclusi). Aggiornamenti ATECO 2007 operativi dal 1° aprile 2022; specifiche istruzioni per quadri A (giornate lavorate al netto CIGD), F/H (esclusione dai righi dei contributi non imponibili da COVID) e nuovi dati rilevanti (es. deduzioni forfetarie in CG61U). Quadri E servono per dati di revisione futuri.

Dati precalcolati

Struttura e modalità di consultazione/acquisizione invariati: variabili precalcolate rese disponibili dall'Agenzia (incl. punteggi ISA per p.i. 2019 e 2020) a scopo informativo; pubblicazione delle date di aggiornamento e avvertenze sul sito. I contribuenti esclusi possono evitare l'importazione delle precalcolate ma devono compilare e allegare il modello ISA.

Software "Il tuo ISA 2022"

Il software calcola il punteggio ISA usando dati dichiarati e variabili precalcolate; evidenzia l'applicazione dei correttivi COVID e permette l'importazione dei dati contabili da RedditiOnLine per semplificare la compilazione.

Regime premiale e soglie

Provvedimento 27 aprile 2022 conferma i criteri di accesso ai benefici per il p.i. 2021: accesso tramite punteggio ISA 2021 (es. soglia generale 8) oppure tramite media dei punteggi 2020 e 2021 (soglie più restrittive, es. 8,5 per alcune agevolazioni); elencati i benefici collegati ai vari livelli (esonero visto conformità, anticipazione termini di decadenza, esclusione determinazione sintetica, ecc.).

Acquisizione massiva e deleghe

Confermate modalità per la fornitura massiva dei dati precalcolati agli intermediari; aggiornati gli elementi di riscontro richiesti nella comunicazione telematica per attestare la delega del contribuente al soggetto richiedente.

Riferimenti normativi e prassi

Ampia rassegna normativa e di prassi (DL n.50/2017, DM e provvedimenti di approvazione ISA, provvedimenti e circolari 2019–2022, Decreto Rilancio art.148, provvedimenti su specifiche tecniche e controlli) riportata in allegato per agevolare la consultazione.