Circolare n. 26 del 13/07/2022

Ambito di applicazione

L'obbligo riguarda tutte le operazioni con soggetti non stabiliti in Italia, inclusi consumatori finali, e non è limitato alle sole operazioni rilevanti ai fini IVA. Eccezioni: operazioni con bolletta doganale, fatture elettroniche transitanti per SdI e acquisti non territoriali ai fini IVA di importo <= 5.000 euro per singola operazione.

Soggetti obbligati

Tutti i soggetti tenuti alla fatturazione elettronica tramite SdI sono obbligati all'esterometro: imprese, professionisti, enti non commerciali (per la parte commerciale) e contribuenti in regime forfettario. Fase transitoria per nuovi soggetti con scaglioni temporali; obbligo generalizzato dal 1° gennaio 2024.

Formato e controlli dei file XML

La trasmissione avviene tramite SdI con file XML conformi alle Specifiche Tecniche versione 1.7. SdI esegue controlli formali sui campi obbligatori; i dati obbligatori devono essere coerenti con i documenti/fatture emessi o ricevuti.

Campo descrizione semplificato

Per semplificare, nel campo <Descrizione> del file XML è ammesso indicare 'BENI', 'SERVIZI' o 'BENI E SERVIZI' invece del dettaglio quando si rimanda alla descrizione presente nella fattura/documento originario.

Termini di trasmissione per le operazioni attive

I dati delle operazioni attive verso l'estero vanno trasmessi entro i termini di emissione della fattura o del documento che ne certifica il corrispettivo (ad es. per cessioni intracomunitarie entro il 15° giorno del mese successivo all'effettuazione).

Termini di trasmissione per le operazioni passive

I dati relativi agli acquisti ricevuti da soggetti esteri devono essere trasmessi entro il 15° giorno del mese successivo alla ricezione del documento comprovante l'operazione o all'effettuazione dell'operazione (individuazione del momento ai sensi dell'art. 6 del decreto IVA).

Esportazioni/importazioni e bolletta doganale

L'emissione di una bolletta doganale o la ricezione/emissione di fattura elettronica via SdI escludono l'obbligo di trasmissione dell'esterometro (assenza dell'obbligo, non divieto di invio).

Tipi documento TD17/TD18/TD19 e valenza fiscale

I file con tipo documento TD17, TD18 e TD19 e le relative ricevute SdI costituiscono prova dell'adempimento. Possono svolgere funzione di integrazione/autofattura (con effetti fiscali e obblighi di conservazione) ma non è obbligatorio integrare/autofatturare esclusivamente tramite SdI.

Effetti della trasmissione sui termini fiscali

La tempistica dell'invio serve ai fini dell'adempimento comunicativo e delle sanzioni correlate; non modifica autonomamente i termini di fatturazione, registrazione, liquidazione dell'IVA né il diritto alla detrazione, salvo che l'invio costituisca autofattura sostitutiva rispetto al documento originario.

Conservazione dei documenti e dei file XML

Le fatture elettroniche transitanti per SdI devono essere conservate elettronicamente secondo la normativa vigente; i file XML trasmessi per l'esterometro sono documenti fiscalmente rilevanti e devono anch'essi essere conservati. È possibile utilizzare il servizio gratuito di conservazione dell'Agenzia; in mancanza, la fattura originaria ricevuta/emessa extra SdI va comunque conservata (analogica o elettronica). Allegare il PDF della fattura al file XML è ammesso per assolvere alla conservazione se si aderisce al servizio AE.

Imposta di bollo

Se nel file XML è valorizzato il campo BolloVirtuale con 'SI', l'informazione viene esposta nell'elenco del portale 'Fatture e Corrispettivi' per il calcolo e il pagamento dell'imposta di bollo tramite F24.

Sanzioni e vigilanza

Il mancato o tardivo invio dei dati costituisce violazione soggetta a sanzioni specifiche; le Direzioni regionali e provinciali devono vigilare sull'applicazione delle istruzioni contenute nella circolare.