Circolare n. 27 del 14/07/2022

Ambito soggettivo

L'agevolazione è riservata ai datori di lavoro privati (settore privato); sono escluse le amministrazioni pubbliche individuate dal d.lgs. n.165/2001. Rientrano soggetti anche enti pubblici economici e soggetti non commerciali con dipendenti. Beneficiari: i lavoratori che producono reddito da lavoro dipendente, senza limiti reddituali.

Ambito oggettivo

I buoni coprono rifornimenti per autotrazione (benzina, gasolio, GPL, metano) e, per ragioni di parità di trattamento, anche la ricarica di veicoli elettrici tramite titoli analoghi.

Esenzione e limiti

I buoni fino a 200 euro non concorrono alla formazione del reddito per il 2022 ai sensi dell'art.2 del d.l. n.21/2022; restano comunque applicabili le regole dell'art.51, comma 3, TUIR con la soglia generale di 258,23 euro per beni in natura. I due limiti vanno monitorati distintamente; il superamento di ciascuno comporta la tassazione integrale dell'ammontare eccedente o, se previsto, dell'intero importo.

Interazione con altri benefit

È possibile cumulare l'esenzione specifica dei buoni benzina (200 euro) con l'esenzione generale per altri beni/servizi (258,23 euro). Gli importi sono valutati complessivamente per ciascuna disciplina e contabilizzati separatamente.

Periodo di applicazione e principio di cassa

La misura è valida per l'anno d'imposta 2022; i buoni assegnati entro il 12 gennaio 2023 si considerano percepiti nel 2022 (principio di cassa allargato), indipendentemente dall'effettivo utilizzo successivo.

Modalità di erogazione e documentazione

I buoni possono essere erogati tramite documenti di legittimazione cartacei o elettronici con valore nominale; è consentito l'accorpamento in un unico documento purché non superi i limiti previsti.

Deducibilità per il datore di lavoro

Le spese sostenute per l'acquisto dei buoni carburante sono, in linea di principio, integralmente deducibili dal reddito d'impresa ai sensi dell'art.95 TUIR, purché l'erogazione sia riconducibile al rapporto di lavoro e quindi inerente.

Erogazione in sostituzione dei premi di risultato

È possibile sostituire i premi di risultato con i buoni benzina nel rispetto della normativa sui premi (accordi aziendali/territoriali e disciplina fiscale specifica). Se sostitutivi, il lavoratore può beneficiare sia dell'esenzione di 258,23 euro per altri beni sia dei 200 euro per buoni benzina; in caso di superamento dei limiti si applicano i regimi di tassazione previsti per i premi di risultato.

Monitoraggio e controlli

Le direzioni regionali devono vigilare sull'applicazione delle istruzioni. I datori di lavoro sono tenuti a conteggiare e monitorare separatamente le erogazioni soggette ai due limiti per evitare errori di tassazione.