Circolare n. 28 del 25/07/2022

Scopo e ambito

Compendio di norme e prassi applicabili per l’anno d’imposta 2021 su detrazioni doppie (recupero edilizio, eco‑bonus, sisma bonus, bonus facciate, bonus verde, Superbonus) e sugli obblighi documentali per CAF, intermediari e uffici dell’Agenzia

Soggetti beneficiari

Elenco dei soggetti ammessi: persone fisiche (anche conviventi/familiari), condomìni, soci cooperative, imprese in specifici casi; regole particolari per conduttori, comodatari, promissari acquirenti e successioni

Interventi agevolabili e criteri tecnici

Tipologie dettagliate: manutenzione, restauro, ristrutturazione edilizia, isolamenti, infissi, impianti (pompe di calore, caldaie a condensazione, biomasse), pannelli solari, schermature, ascensori, interventi antisismici; distinzione tra interventi 'trainanti' e 'trainati' per il Superbonus

Limiti, aliquote e periodi

Ripasso degli importi e percentuali: 36%/50% per recupero edilizio (limiti 48k/96k), eco‑bonus e relative percentuali (50/65%), bonus facciate (90% poi 60%), bonus mobili (50% fino a 16k per il 2021), Superbonus 110% (regole e limiti variabili per tipologia e numero unità); durata e rateizzazione (tipicamente 5 o 10 anni secondo i casi)

Pagamenti e modalità tracciabili

Obbligo per i contribuenti (non imprenditori) di effettuare i pagamenti con bonifico bancario/postale dedicato (causale, CF beneficiario, partita IVA/CF del fornitore); validità di bonifici on line e istituti di pagamento; effetti della ritenuta dell’8% e casi di ripetizione bonifico o dichiarazione sostitutiva dell’impresa

Adempimenti tecnici e documentali

Titoli edilizi o dichiarazione sostitutiva quando non previsti, comunicazione ASL se obbligatoria, conservazione fatture, bonifici, APE ante/post, scheda ENEA e invio telematico (entro 90 giorni dalla fine lavori), dichiarazioni e autocertificazioni richieste

Asseverazioni e responsabilità

Asseverazione da tecnico abilitato (o direttore lavori ove previsto) che attesta requisiti tecnici e congruità spese (d.m. 19/2/2007 e d.m. 6/8/2020) e polizza RC professionale adeguata; falsità comportano decadenza e sanzioni

Regole per condomìni e condominio minimo

Individuazione parti comuni (art.1117 c.c.), riparto detrazione in base ai millesimi, ruolo amministratore (certificazioni, conservazione documenti), regole semplificate per condomìni minimi senza codice fiscale

Trasferimenti e successioni

Regole su cessione inter vivos e mortis causa: in genere quote residue trasferite all’acquirente o all’erede che detiene l’immobile al 31/12; eccezioni (usufrutto, nuda proprietà, costituzione di diritti reali) chiarite

Cumulabilità e incompatibilità

Regola generale: non è possibile cumulare agevolazioni per le medesime spese (es. non cumulo Superbonus con altri incentivi per lo stesso intervento) salvo specifiche eccezioni (ad es. immobili vincolati: applicabili più detrazioni nei limiti previsti)

Opzioni alternative: sconto in fattura e cessione del credito

Descrizione dell’opzione prevista dall’art.121 DL 34/2020: possibilità di cedere il credito o ottenere sconto in fattura dal fornitore; vincoli operativi, comunicazioni telematiche e conseguenze sull’imputazione in dichiarazione (spese non da indicare nel 730 quando cedute)

Documentazione che CAF/professionisti devono verificare

Elenco esemplificativo allegato con documenti da acquisire e conservare: fatture, bonifici, asseverazioni, APE, schede ENEA, abilitazioni edilizie, dichiarazioni sostitutive, certificazioni dell’amministratore, atti di acquisto/preliminari, ricevute, polizze assicurative del tecnico