Sentenza del 13/10/2017 n. 5825 - Comm. Trib. Prov. Milano

Esito

La controversia

La controversia riguarda operazioni soggettivamente inesistenti nell’ambito di una frode carosello. Il ricorrente ha sostenuto, in sostanza, di non essere consapevole della frode e di avere quindi diritto alla detrazione dell’IVA. Per ottenere il riconoscimento della detrazione, tuttavia, occorre fornire riscontri precisi e attendibili circa l’assenza di consapevolezza della partecipazione all’operazione fraudolenta.

Norme richiamate

• Normativa IVA sul diritto alla detrazione

  Il diritto alla detrazione presuppone che l’operazione sia effettiva e non inserita in una frode conosciuta o conoscibile dal cessionario o committente.

• Principi in materia di frodi carosello e operazioni soggettivamente inesistenti

  L’Amministrazione finanziaria può negare la detrazione se dimostra, mediante elementi oggettivi, l’inserimento dell’operazione in una frode e la consapevolezza, o la conoscibilità con l’ordinaria diligenza, da parte del contribuente.

Massime di principio

• Nelle frodi carosello, la detrazione IVA non può essere negata automaticamente per la sola irregolarità del cedente o per il coinvolgimento di soggetti terzi: devono emergere elementi oggettivi che colleghino il cessionario alla frode.
• Il contribuente deve dimostrare, con documentazione e riscontri concreti, di avere adottato verifiche e cautele ragionevoli e di non essere stato consapevole né negligente rispetto alla frode.
• La regolarità formale delle fatture, dei pagamenti e della contabilità non è normalmente sufficiente se esistono circostanze anomale, come prezzi incongrui, controparti prive di struttura, modalità commerciali insolite o rapporti con soggetti fiscalmente inadempienti.
• La valutazione deve concentrarsi sulla conoscenza effettiva o sulla conoscibilità della frode al momento dell’operazione, considerando complessivamente gli elementi oggettivi disponibili.