Circolare numero 4 del 11-1-1999

Calamità naturali ex lege n. 185/92: chiarimenti applicativi sull’esonero contributivo

La circolare fornisce precisazioni operative e interpretative sull’applicazione dell’esonero parziale dai contributi previsto dalla legge n. 185/1992 in caso di calamità naturali nel settore agricolo. L’obiettivo è uniformare i comportamenti delle sedi INPS, dopo precedenti istruzioni e a seguito del rilascio della procedura informatica dedicata.

Ambito soggettivo del beneficio

L’esonero spetta alle aziende singole o associate condotte da coltivatori diretti, coloni, mezzadri e imprenditori agricoli a titolo principale, purché ubicate nelle zone delimitate dai decreti ministeriali e danneggiate in misura non inferiore al 35% della produzione lorda vendibile, esclusa la produzione zootecnica.

Per gli assuntori di manodopera, l’agevolazione è riconosciuta ai datori di lavoro iscritti negli elenchi dei CD-CM e negli elenchi IATP, sia per la propria posizione sia per i dipendenti. Se il titolare dell’azienda non è iscritto in tali elenchi, non può ottenere il beneficio per i contributi dovuti per i lavoratori dipendenti, ma mantiene il diritto per i contributi relativi ai familiari coltivatori diretti, coloni o mezzadri.

Variazioni della titolarità e continuità del beneficio

La circolare disciplina anche i casi di successione o trasformazione aziendale. L’azienda conserva il diritto all’esonero in caso di cambio di titolare soltanto se il nuovo titolare è un parente o affine entro il quarto grado. In caso di frazionamento dell’azienda in più unità, la nuova azienda può conservare il beneficio se è condotta dalla stessa persona che era titolare dell’azienda originaria, previa verifica della permanenza dei requisiti.

Diversamente, nel caso di cessione dal padre ai figli con costituzione di nuove aziende autonome, il beneficio non spetta ad alcuno dei nuovi soggetti.

Oggetto dell’esonero e criteri di determinazione

L’agevolazione riguarda i contributi previdenziali e assistenziali, al netto di eventuali sgravi, dovuti dai coltivatori diretti, mezzadri, coloni e rispettivi concedenti, oppure dagli imprenditori agricoli a titolo principale. Sono compresi i contributi propri e quelli relativi ai lavoratori dipendenti, purché in scadenza nei dodici mesi successivi alla data dell’evento calamitoso.

Restano esclusi:

• le quote contributive a carico degli operai a tempo determinato, indeterminato e assimilati;
• i contributi CAC, FIMI e FISLAF;
• tutti i contributi relativi a periodi pregressi, come ruoli suppletivi, rateizzazioni o recuperi crediti.

L’esonero decorre dalla data finale dell’evento, come riportata nel decreto ministeriale. Se nel medesimo periodo si verificano più calamità, ai fini dell’esonero si considera la percentuale più elevata. Inoltre, se le condizioni previste dall’art. 3, comma 1, della legge n. 185/1992 si ripetono sulla stessa azienda per due o più anni consecutivi, la misura dell’esonero aumenta del 10% nel secondo anno e per gli anni successivi; tale incremento si applica alle calamità verificatesi entro 365 giorni dalla data finale della precedente.

La circolare richiama anche la modifica introdotta dall’art. 2, comma 1, della legge n. 380 del 18 luglio 1996: dal 1995 sono esclusi dal computo del 35% e dalle agevolazioni i danni alle produzioni assicurate, in relazione agli eventi determinati dal decreto di cui all’art. 9, comma 2, della legge n. 185/1992. In precedenza, invece, il beneficio era riferito soltanto ai danni su produzioni non ammissibili all’assicurazione agevolata; dal 1995 l’agevolazione è ammessa anche per le produzioni assicurabili ma non assicurate.

Domanda di esonero e documentazione richiesta

Per accedere al beneficio, l’interessato deve presentare una domanda con dichiarazione di responsabilità ai sensi della legge n. 191/1998, secondo il modello allegato alla circolare. La legge n. 185/1992 non prevede un termine specifico per la presentazione dell’istanza; tuttavia, la circolare raccomanda di presentarla entro la scadenza del periodo cui si riferisce il beneficio, per evitare il recupero coattivo degli importi non versati.

Nel modello di domanda è richiesto di indicare:

• i dati identificativi del soggetto richiedente;
• la qualità rivestita, tra titolare di azienda a coltivazione diretta, concedente a mezzadria/colonia parziaria o imprenditore agricolo a titolo principale;
• il comune in cui è situata l’azienda;
• la richiesta di esonero sui contributi propri e dei familiari oppure sui contributi degli operai agricoli impiegati in azienda.

È inoltre richiesta la dichiarazione di aver subito danni alla produzione lorda vendibile, esclusa quella zootecnica, nella misura percentuale indicata, a seguito dell’evento calamitoso e di non aver assicurato le colture colpite nell’anno dell’evento. Alla domanda deve essere allegata la fotocopia di un documento di identità.

Pubblicazione degli elenchi e trasparenza amministrativa

L’art. 7 della legge n. 185/1992 prevede la pubblicazione, per quindici giorni nell’albo pretorio dei comuni interessati, degli atti contenenti la valutazione dei danni e le provvidenze concesse. In coerenza con tale previsione, ogni sede deve predisporre un elenco delle aziende che hanno richiesto il beneficio, da trasmettere ai comuni per la pubblicazione.

La circolare specifica che tale pubblicazione è finalizzata a garantire il diritto di informazione e di accesso agli atti amministrativi, ma non ha natura costitutiva del diritto all’esonero.

Istruttoria delle sedi e divieto di autoriduzione

Gli uffici, una volta ricevute le domande, devono verificare:

• l’appartenenza del richiedente alle gestioni interessate;
• l’effettiva localizzazione dell’azienda nei territori colpiti;
• la corrispondenza tra le colture dichiarate e quelle indicate nel decreto ministeriale o nella richiesta di calamità formulata dalla Regione ai sensi dell’art. 2, comma 1, della legge n. 185/1992.

Devono inoltre svolgere ogni ulteriore attività istruttoria ritenuta utile alla definizione della domanda. Per le istanze respinte, la sede deve emettere un provvedimento formale di reiezione.

La circolare evidenzia poi che, con le attuali procedure di riscossione e per esigenze di rendicontazione allo Stato, non è più consentita l’autoriduzione dei contributi da parte del contribuente.

Gestione dei modelli F24 e procedura informatica

Dopo l’acquisizione delle domande formalmente valide, le sedi devono, se necessario, riemettere uno o più modelli F24 in sostituzione di quelli già in possesso del contribuente, calcolando l’importo ridotto in base ai versamenti già effettuati nel periodo agevolato e alla misura dell’esonero spettante.

La circolare segnala che può accadere che il decreto di esonero intervenga dopo la calamità e che, nel frattempo, il contribuente abbia già effettuato pagamenti senza tenere conto del beneficio. In tali casi, l’operatore deve valutare la situazione caso per caso. È opportuno fornire al contribuente, insieme ai nuovi modelli F24, una comunicazione che precisi il carattere non definitivo del provvedimento.

Per i modelli F24 non ancora emessi al momento dell’acquisizione della domanda accolta, la riduzione viene effettuata direttamente dalla procedura di tariffazione CD/CM/IATP. In sede di acquisizione, è necessario porre particolare attenzione alla data dell’evento e alla percentuale di esonero risultante dalla domanda o dal decreto ministeriale. La procedura richiamata dal messaggio n. 12251 del 21 dicembre 1998 non include, al momento, la gestione delle calamità naturali relative ai lavoratori autonomi assuntori di manodopera.

Controlli successivi, convalida e recupero

La circolare osserva che non esiste una disciplina specifica per i controlli sul diritto al beneficio. Per questo motivo, le sedi regionali devono concordare con le competenti autorità regionali modalità e tempi dei riscontri, ad esempio sulla valutazione dei danni, ai fini della convalida o revoca dell’esonero.

Viene chiarito che gli elenchi previsti dall’art. 7 della legge n. 185/1992 non sono necessariamente sovrapponibili: quelli degli ispettorati agrari possono non includere tutti i soggetti che chiedono soltanto l’esonero contributivo, perché tali soggetti potrebbero non aver presentato domande per contributi economici e quindi non essere stati oggetto di verifica da parte degli ispettorati stessi. Ne consegue che gli elenchi degli ispettorati non sono esaustivi ai fini dei controlli svolti dalle sedi INPS.

Se dagli accertamenti amministrativi e ispettivi risulta che il contribuente non aveva diritto all’esonero, deve essere disposto il recupero delle somme indebitamente agevolate, con applicazione delle somme aggiuntive.